某制造業(yè)企業(yè)成本核算管理制度(doc22頁)優(yōu)質(zhì)版

有研半導(dǎo)體材料股份有限公司成本核算管理辦法一、成本分類本公司為制造業(yè)企業(yè)，成本按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成 本生產(chǎn)成本通常由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成的直接材 料是指在生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)成品主要部分的多種材料的成本； 直接人工是指在生產(chǎn)中對材料進(jìn)行直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工 人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、 間接人工和其它費(fèi)用支出即為制造費(fèi)用 非生產(chǎn)成本從本質(zhì)上講是一 種費(fèi)用性質(zhì)，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用，直 接計(jì)入當(dāng)期損益二、成本核算流程（一）將生產(chǎn)成本區(qū)分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，對于 直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費(fèi)用按生產(chǎn)車間歸集； 對于 不可直接歸屬的材料、人工及其他費(fèi)用按照制造費(fèi)用項(xiàng)目歸集二）對于共同費(fèi)用，通過上述歸集后，在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，按 照一定分配標(biāo)準(zhǔn)（工資比例）進(jìn)行分配，分別計(jì)入各車間當(dāng)期所生產(chǎn) 的各種產(chǎn)品成本三）期末，經(jīng)過對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點(diǎn)核實(shí)數(shù)量后， 再按照 約當(dāng)產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行 分配四）對于當(dāng)期制造完工產(chǎn)品，應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費(fèi)用，編制《生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表》 ，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品成本的總成本和單位成本。

五）根據(jù)《生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表》 ，編制會(huì)計(jì)分錄，將已完工產(chǎn)品所分配的費(fèi)用從生產(chǎn)成本的有關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入半成品、 產(chǎn)成品等有關(guān)帳戶三、成本核算基礎(chǔ)（1） 原始憑證記錄制度為了保證成本核算所依據(jù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料真實(shí)可靠， 公司必須建立和健全原始記錄制度 原始記錄制度也稱原始憑證記錄， 它是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)最原始的資料， 是企業(yè)編制成本計(jì)劃、 制訂各項(xiàng)定額的基本依據(jù)和實(shí)施成本管理及控制的基礎(chǔ) 原始憑證必須按照規(guī)定的格式， 記載具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目， 由經(jīng)手人員和責(zé)任單位按照規(guī)定方法和傳遞程序分別填寫和傳遞， 以此作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、 明確各部門責(zé)任的依據(jù)和實(shí)施內(nèi)部控制的有效手段在成本核算中，應(yīng)建立和健全的原始記錄主要有：1、原材料方面的原始記錄，如原材料的驗(yàn)收入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、退庫、盤盈和盤虧報(bào)告等記錄2、設(shè)備利用方面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報(bào)廢等記錄3、其它耗費(fèi)的原始記錄，如動(dòng)力消耗等費(fèi)用支出4、生產(chǎn)方面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)記錄等2） 原輔材料的驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、計(jì)量及盤存制度1、 原輔材料出入庫手續(xù)（ 1）原輔材料管理崗位設(shè)置公司設(shè)原輔材料專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。

2） 《原輔材料入庫單》和《原輔材料領(lǐng)用單》的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫 《原輔材料入庫單》和《原輔材料領(lǐng)用單》必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚 3）原輔材料倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月 25 日為原輔材料倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的原輔材料出入庫并入下月進(jìn)行核算 4）原輔材料驗(yàn)收入庫①原輔材料驗(yàn)收入庫時(shí)， 由采購員填寫 《原輔材料入庫單》 一式五聯(lián)，并按月順序編碼每一份《原輔材料入庫單》供貨單位必須和出具發(fā)票的單位嚴(yán)格一致②五聯(lián)《原輔材料入庫單》中，第一、二聯(lián)由倉庫留存，第三、四、五聯(lián)，交原輔材料采購員③ 《原輔材料入庫單》 第一聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)， 倉庫管理員據(jù)以登記庫存原輔材料數(shù)量金額式明細(xì)帳， 并按月將其裝訂成冊， 做好保管 工作，以便備查 《原輔材料入庫單》第二聯(lián)為財(cái)務(wù)記帳聯(lián)，倉庫管理員于每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的《原輔材料入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)） 轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部， 財(cái)務(wù)部據(jù)此登記材料三級明細(xì)帳，同時(shí)填寫 <<憑證交接表〉 〉一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份 備查。

④原輔材料采購員對于當(dāng)月倉庫結(jié)帳日之前已辦理完畢原輔材料入庫手續(xù)，且已經(jīng)取得購貨發(fā)票的，無論付款與否，必須于收到發(fā)票三日內(nèi)持發(fā)票及 《原輔材料入庫單》 第三、 四聯(lián)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部材料核算員根據(jù)采購員轉(zhuǎn)來 《原輔材料入庫單》 第三聯(lián)及發(fā)票，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理⑤月末財(cái)務(wù)部材料核算員將 《原輔材料入庫單》 第二聯(lián)與第四聯(lián)進(jìn)行核對，對于核對一致的《原輔材料入庫單》 ，做原輔材料入庫的賬務(wù)處理；對于剩下的第二聯(lián)，填寫《原輔材料暫估入庫匯總表》一式兩份， 其中一份做暫估賬務(wù)處理， 另一份下月初做紅字同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回 5）原輔材料領(lǐng)用①原輔材料出庫時(shí)， 由領(lǐng)用人填寫 《原輔材料領(lǐng)用單》 一式三聯(lián)，并由生產(chǎn)組長簽字 倉庫管理員負(fù)責(zé)填寫實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量、 計(jì)劃單價(jià)和金額，并在發(fā)料同時(shí)按月對《原輔材料出庫單》順序編號② 《原輔材料領(lǐng)用單》 第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)， 倉庫管理員據(jù)此登記原輔材料明細(xì)賬并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查； 《原輔材料出庫單》 第二聯(lián)做為財(cái)務(wù)部記賬聯(lián)， 倉庫管理員于第周一上午下班前（結(jié)賬日的 《原輔材料出庫單》須于結(jié)賬日之后的半個(gè)工作日<<憑證交接表〉 〉一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。

③月末倉庫結(jié)賬日， 各車間對納入存貨管理的在線原輔材料進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果用紅字填寫當(dāng)月《原輔材料領(lǐng)用單》 ，用藍(lán)字填寫下月相同的《原輔材料領(lǐng)用單》 ，交倉庫管理員簽字后作為本月原輔材料的退庫及下月原輔材料的領(lǐng)用依據(jù)④月末， 財(cái)務(wù)部材料核算員根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的當(dāng)月全部 《原輔材料領(lǐng)用單》第二聯(lián)，編制《原輔材料分配表》一式兩份交各硅片制造事業(yè)部核算員進(jìn)行核對 硅片制造事業(yè)部核算員根據(jù) 《原輔材料領(lǐng)用單》第三聯(lián)與《原輔材料分配表》進(jìn)行核對，確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可，一份自留進(jìn)行成本核算，另一份于自收到《原輔材料分配表》兩日內(nèi)返財(cái)務(wù)部材料核算員⑤財(cái)務(wù)部每月底根據(jù)核對無誤的 《原輔材料分配表》 進(jìn)行各種產(chǎn)品的成本核算2、 半成品出入庫手續(xù)（ 1）半成品庫管理崗位設(shè)置公司按車間設(shè)半成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員 2） 《半成品入庫單》和《半成品領(lǐng)用單》的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫 《半成品入庫單》和《半成品領(lǐng)用單》必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚3）半成品倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月 25 日為半成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的半成品出入庫并入下月進(jìn)行核算。

4）半成品出入庫手續(xù)①根據(jù)生產(chǎn)工序， 公司設(shè)硅單晶庫、 硅切片庫、硅磨片庫各車間根據(jù)完工半成品規(guī)格、數(shù)量填寫《半成品入庫單》一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存， 第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記賬， 第三聯(lián)倉庫記賬， 第四聯(lián)檢驗(yàn)留存《半成品入庫單》由庫管員按月順序編碼②各車間領(lǐng)用半成品時(shí)到相應(yīng)半成品庫辦理領(lǐng)用手續(xù)并填寫 《半成品領(lǐng)用單》一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記賬，第三聯(lián)倉庫記賬，第四聯(lián)檢驗(yàn)留存 《半成品領(lǐng)用單》由庫管員按月順序編碼③半成品庫庫管員月末結(jié)賬日后半個(gè)工作日內(nèi)與各車間核對后報(bào)“半成品庫存月報(bào)表”到財(cái)務(wù)部3、 產(chǎn)成品的出入庫手續(xù)（ 1）產(chǎn)成品管理崗位設(shè)置公司設(shè)產(chǎn)成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員 2） 《產(chǎn)成品入庫單》和《產(chǎn)成品出庫單》的填寫要求存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫《產(chǎn)成品入庫單》 和《產(chǎn)成品出庫單》 必須一次復(fù)寫完成， 不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚3）產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月 25 日為產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的 產(chǎn)成品出入庫并入下月進(jìn)行核算 4）產(chǎn)成品入庫①各車間在辦理產(chǎn)成品入庫時(shí)， 填寫 《產(chǎn)成品入庫單》 一式三聯(lián)，并經(jīng)倉庫管理員簽字認(rèn)可。

《產(chǎn)成品入庫單》由倉庫管理員按月順序編碼② 《產(chǎn)成品入庫單》 第一聯(lián)由生產(chǎn)車間留存?zhèn)洳椋?作為產(chǎn)品完工入庫的依據(jù)； 《產(chǎn)成品入庫單》第二聯(lián)由倉庫留存，據(jù)以登記庫存產(chǎn)成品實(shí)物賬，并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；第三聯(lián)為財(cái)務(wù)記賬聯(lián)，由倉庫管理員每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的《產(chǎn)成品入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此登記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)帳，同時(shí)填寫 <<憑證交接表〉 〉一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查月末倉庫管理員填制《產(chǎn)成品庫存月報(bào)表》交財(cái)務(wù)部及銷售部統(tǒng)計(jì)員各一份 5）產(chǎn)成品的出庫①產(chǎn)成品出庫時(shí)， 由銷售員填寫《產(chǎn)成品出庫單》一式六聯(lián)，并由銷售員和銷售部經(jīng)理簽字后辦理產(chǎn)成品出庫 庫管員對 《產(chǎn)成品出庫單》順序編號② 《產(chǎn)成品出庫單》 第一聯(lián)為倉庫留存聯(lián)， 倉庫管理員據(jù)此登記產(chǎn)成品實(shí)物賬， 第二聯(lián)發(fā)出商品聯(lián)和第三聯(lián)確認(rèn)收入聯(lián)由倉庫管理員于第周一上午下班前（月末結(jié)賬日的《產(chǎn)成品出庫單》須于結(jié)賬日之后的半個(gè)工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部，并填寫 <<憑證交接表〉 〉一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查， 財(cái)務(wù)部憑第二聯(lián)登記庫存產(chǎn)成品三級數(shù)量 金額式明細(xì)賬， 第三聯(lián)待確認(rèn)收入時(shí)使用；第四聯(lián)發(fā)票申請聯(lián)，由銷售員開發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入，連同《發(fā)票借用單》一起送財(cái)務(wù)部記賬；第五聯(lián)銷售統(tǒng)計(jì)記賬聯(lián)， 由銷售部統(tǒng)計(jì)員自留底備查， 月末銷售部填制《產(chǎn)成品庫存月報(bào)表》交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將入庫單與統(tǒng)計(jì)報(bào)表及產(chǎn)成品三級明細(xì)賬核對。

第六聯(lián)銷售員留存聯(lián)，由銷售員留存?zhèn)洳棰郛a(chǎn)成品出庫后， 對于客戶自提或銷售員送達(dá)的貨物由銷售員填寫《收貨單》 ，并經(jīng)購貨單位簽收人簽收后當(dāng)日交回銷售部統(tǒng)計(jì)員，通過其他方式發(fā)出商品， 以貨運(yùn)單作為購貨單位收貨憑證， 銷售員負(fù)責(zé)與客戶核對賬目， 及時(shí)催收貨款 每月 10 日前 , 將財(cái)務(wù)部編制的應(yīng)收帳款明細(xì)表、發(fā)出商品明細(xì)表確認(rèn)無誤后簽字返回；每年年末前，對于未能收回的貨款必須書面確認(rèn)債權(quán)關(guān)系4、 委托加工出入庫手續(xù)（ 1）委托加工合同委托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)采購部經(jīng)理批準(zhǔn)， 簽訂委托加工合同委托加工合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財(cái)務(wù)部留存一份，以便財(cái)務(wù)部按合同要求支付加工費(fèi) 2）委托加工材料出庫委托加工項(xiàng)目經(jīng)辦人持委托加工合同及填制的 《委托加工物資出庫單》 ， 經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后， 倉庫管理員可發(fā)出委托加工物資 《委托加工物資出庫單》一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記帳聯(lián)，第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)庫管員需對《委托加工物資出庫單》單獨(dú)按月連續(xù)編號（編碼則為 4 級 11 位編碼，第一級為一位英文編碼W代表委托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號） ，每周一上午下班前將第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日前的《委托加工物資入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)） ，財(cái)務(wù)部將此存貨作為委托加工物資處理。

經(jīng)辦人員應(yīng)盡快辦理對方確認(rèn)的存貨轉(zhuǎn)移手續(xù)， 將相關(guān)的單據(jù)交倉庫管理員， 并由倉庫管理員附在相應(yīng)《委托加工物資出庫單》后交財(cái)務(wù)部3） 委托加工材料入庫委托加工材料加工完成時(shí)，經(jīng)專業(yè)人員驗(yàn)收后，委托加工雙方填制“驗(yàn)收回執(zhí)單” 填制《委托加工物資入庫單》一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記帳聯(lián)， （“驗(yàn)收回執(zhí)”單附后） ，第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)庫管員需對 《委托加工物資入庫單》單獨(dú)按月連續(xù)編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼 W代表委托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號） ，每周一上午下班前將第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部記帳 （月末結(jié)帳日前的 《委托加工物資入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)） ，財(cái)務(wù)部將此委托加工物資及其相關(guān)成本轉(zhuǎn)入庫存商品4） 委托加工費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用支出經(jīng)辦人提出付款申請后，財(cái)務(wù)部根據(jù)委托加工合同、 “驗(yàn)收回執(zhí)單” 及《委托加工物資入庫單》 、按合同要求支付委托加工費(fèi)用；如預(yù)付加工費(fèi)，經(jīng)辦人根據(jù)委托加工合同申請付款根據(jù)合同，其他相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)如本公司支付的，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)，由經(jīng)辦人提出申請（按加工批號分別填列） ，財(cái)務(wù)部根據(jù)合同計(jì)入相應(yīng)的委托加工物資成本。

5） 5） 委 托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦法執(zhí)行5、受托加工出入庫手續(xù)（ 1）受托加工合同受托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)硅片制造事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)，簽訂受托加工合同 受托加工合同除經(jīng)辦部門保存外， 須交財(cái)務(wù)部留存一份，以便財(cái)務(wù)部按合同要求收取加工費(fèi)2） 受托加工材料入庫受托加工材料經(jīng)質(zhì)檢租驗(yàn)收后，受托加工雙方填制“驗(yàn)收回執(zhí)單” ，驗(yàn)收倉庫填制《受托加工物資入庫單》一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存根聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記帳聯(lián)， （“驗(yàn)收回執(zhí)”單附后） ，第三聯(lián)營銷或車間留存聯(lián)庫管員需對 《受托加工物資入庫單》單獨(dú)按月連續(xù)編號（編碼則為 4 級 11 位編碼，第一級為一位英文編碼 s ，代表受托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號） ，每周一上午下班前將第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部記帳 （月末結(jié)帳日前的 《受托加工物資入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)） 3）受托加工材料出庫受托加工項(xiàng)目在各車間、 半成品庫的手續(xù)參照委托加工手續(xù)， 最終完工后入產(chǎn)成品庫，再由產(chǎn)成品庫按產(chǎn)成品出庫規(guī)定 , 填制《產(chǎn)成品出庫單》發(fā)送來料加工單位 , 財(cái)務(wù)部按加工流程計(jì)算加工成本并作帳務(wù)處理 .(4) 受托加工物資收費(fèi)程序月末 , 生產(chǎn)部門按照當(dāng)月加工情況 , 根據(jù)受托加工物資加工合同 ,計(jì)算出加工收入 , 交營銷部 , 由營銷部按規(guī)定開具銷售發(fā)票 , 財(cái)務(wù)部據(jù)此作帳務(wù)處理 .(5) 受托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦法執(zhí)行。

6、存貨編碼規(guī)則存貨編碼規(guī)則為三級八位編碼 (倉庫編碼 +類別編碼 +明晰編碼) ，各級編碼規(guī)則具體為：第一級，倉庫編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各倉庫名稱其中：原、輔材料及包裝物按倉庫名稱分別編：材料 1 號庫代碼為 01；材料 2 號庫代碼為 02；材料 3 號庫代碼為 03；備品備件庫代碼為 04：材料 13 號庫代碼為 13半成品庫按各半成品庫名稱分別編：單晶半成品庫代碼為 05；切片半成品庫代碼為 06；腐蝕片半成品庫代碼為07產(chǎn)成品按產(chǎn)成品庫名稱分別編：產(chǎn)成品 1 號庫代碼為 09；產(chǎn)成品 2 號庫代碼為 10；產(chǎn)成品 3號庫代碼為 11；產(chǎn)成品 4 號庫代碼為第二級，類別編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各存貨類型根據(jù)存貨12的分類分別編：原材料代碼位 01；輔助材料代碼為 02；包裝物代碼為 03；半成品代碼為 04；產(chǎn)成品 1、 2 號庫代碼為 05；產(chǎn)成品 3 號庫代碼為 06；待售商品代碼為 07；備品備件代碼為 08第三級， 明細(xì)編碼為四位數(shù)字編碼， 按各存貨名稱順序編碼 （詳見存貨編碼表）例：材料 1 號庫購進(jìn)塊料多晶硅，材料 1 號庫代碼為 01，塊料多晶硅屬原材料代碼為 01， 塊料多晶硅代碼為 0001， 故存貨編碼為：01010001四、成本類會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）生產(chǎn)成本我公司成本核算采用分步法，原材料為一次性投入，期末在產(chǎn)品只分?jǐn)偛牧腺M(fèi)，不分?jǐn)側(cè)斯ぜ爸圃熨M(fèi)用。

“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)五個(gè)二級子科目，分別是直拉車間、切片車間、磨片車間、拋光車間、新拋光車間，分別用多欄式帳頁登記1 、生產(chǎn)成本——直拉車間“生產(chǎn)成本——直拉車間”科目設(shè)下三個(gè)三級子科目，分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制直拉車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)直拉車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用2、生產(chǎn)成本——切片車間“生產(chǎn)成本切片車間”科目設(shè)下三個(gè)三級子科目，分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制切片車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)切片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用3、生產(chǎn)成本——磨片車間“生產(chǎn)成本——磨片車間” 科目設(shè)下三個(gè)三級子科目， 分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制磨片車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。

月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)磨片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用4、生產(chǎn)成本——拋光車間“生產(chǎn)成本——拋光車間” 科目設(shè)下三個(gè)三級子科目， 分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制拋光車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用5、生產(chǎn)成本——新拋光車間“生產(chǎn)成本——新拋光車間” 科目設(shè)下三個(gè)三級子科目，分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、 工資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制新拋光車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)新拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟?材料費(fèi)用二）制造費(fèi)用制造費(fèi)用下設(shè)“制造費(fèi)用一一硅片制造事業(yè)部”二級子科目，該 科目用多欄式帳登記，明細(xì)帳按費(fèi)用類別分為：折舊費(fèi)、人工費(fèi)、物 料消耗、水電費(fèi)、修理費(fèi)、房租等，月末，全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本一一 制造費(fèi)用”三）半成品硅分廠半成品科目下設(shè)“硅直拉單晶庫”、“硅切片庫”、“硅磨片 庫”三個(gè)子科目，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、半成品庫存月報(bào)表、生產(chǎn)費(fèi) 用分配表填制半成品庫存成本月報(bào)表，核算各半成品庫的半成品數(shù)量 和生產(chǎn)成本，各車間領(lǐng)用半成品進(jìn)行加工，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)半成品 成本費(fèi)用。

四）產(chǎn)成品產(chǎn)成品主要為直拉單晶、切片、磨片、拋光片，月末，根據(jù)由生 產(chǎn)情況月報(bào)表、產(chǎn)成品庫存月報(bào)表、半成品庫存月報(bào)表、半成品庫存 明細(xì)表、生產(chǎn)費(fèi)用分配表，填制產(chǎn)成品成本月報(bào)表核算產(chǎn)成品成本， 以此表登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，用數(shù)量金額帳進(jìn)行登記五、成本核算具體方法及表格（一）匯總各車間半成品庫、產(chǎn)成品庫的月報(bào)表首先將“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”、“半成品庫成本月報(bào)表”、“產(chǎn)成品成本月報(bào)表”、三種成本計(jì)算表的上月報(bào)表期末余額轉(zhuǎn)入本月各報(bào)表期初金額， 期初結(jié)算數(shù)應(yīng)包括數(shù)量和金額， 然后根據(jù)各車間、 各半成品庫、 產(chǎn)品庫填制的月報(bào)表， 匯總填制上述 “生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表” 、 “半成品庫成本月報(bào)表” 、 “產(chǎn)成品成本月報(bào)表”中的數(shù)量部分，使各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫的數(shù)量轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及結(jié)存相互連貫，數(shù)量符合二）分配原輔材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用根據(jù)財(cái)務(wù)部門編制的原輔材料分配明細(xì)表、工資及福利費(fèi)用分配明細(xì)表、 制造費(fèi)用分配明細(xì)表、 將各車間應(yīng)分?jǐn)偟纳鲜鋈?xiàng)費(fèi)用填入“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”（三）成本核算根據(jù)公司生產(chǎn)流程情況，按生產(chǎn)流程的次序，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本1 、直拉車間的成本核算分配直拉車間當(dāng)月材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用，核算完工及在產(chǎn)品成本。

1）材料費(fèi)用的分配月末根據(jù)當(dāng)月的原輔材料分配表、 上月生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、 生產(chǎn)情況月報(bào)表，將材料費(fèi)進(jìn)行分配 （注：能直接分清各規(guī)格產(chǎn)品的材料費(fèi)直接記入該規(guī)格產(chǎn)品，由車間根據(jù)生產(chǎn)記錄于每月 26 日提供給財(cái)務(wù)部 ）① 將當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間分配公式：分配系數(shù)=當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)/E （完工產(chǎn)品數(shù)量十月末在產(chǎn)品 數(shù)量-月初在產(chǎn)品數(shù)量）注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品 .各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)=分配系數(shù)X （完工產(chǎn)品數(shù)量十月末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）②各規(guī)格產(chǎn)品材料費(fèi)在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配各規(guī)格產(chǎn)品材料費(fèi)包括直接認(rèn)定的直接材料費(fèi)、期初在產(chǎn)品的材 料費(fèi)、分配的當(dāng)期領(lǐng)用輔助材料費(fèi)用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，在產(chǎn)品 在分配材料費(fèi)用時(shí)在產(chǎn)品約當(dāng)比為1各規(guī)格產(chǎn)品的材料費(fèi)分配系數(shù)= 完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費(fèi)=各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù)各規(guī)格完成產(chǎn)品分配的材料費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù)注：當(dāng)期報(bào)廢的原材料成本只由完工產(chǎn)品承擔(dān)，切片、磨片、拋 光車間相同2）人工費(fèi)、制造費(fèi)在各品種之間及在完工廠品與在廣品之間 的分配月末根據(jù)財(cái)務(wù)編制的本月工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配 表、將各項(xiàng)費(fèi)用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。

①人工費(fèi)、制造費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分配分配系數(shù)二 人工費(fèi)、制造費(fèi)2完工產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格產(chǎn)品分配的人工費(fèi)、制造費(fèi)=分配系數(shù)X各規(guī)格完工產(chǎn)品 數(shù)量②人工費(fèi)、制造費(fèi)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)， 人工費(fèi)、 制造費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)， 在產(chǎn)品不參加分配注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品 3）各項(xiàng)費(fèi)用分配完后所需填制的報(bào)表及會(huì)計(jì)分錄各項(xiàng)費(fèi)用分配完后， 填制本月 “生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表” 的金額部分， 期末生產(chǎn)成本科目余額為在產(chǎn)品的材料成本， 其他費(fèi)用已全部轉(zhuǎn)入完工半成品及產(chǎn)品成品中，會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)成品半成品貸：生產(chǎn)成本——硅直拉車間——材料費(fèi)——人工費(fèi)——制造費(fèi)2、直拉半成品庫的核算當(dāng)月直拉半成品庫成本明細(xì)表中期初、 本期轉(zhuǎn)入、 本期轉(zhuǎn)出、 期末結(jié)存數(shù)量已經(jīng)根據(jù)各車間、 各半成品庫、 產(chǎn)成品庫填制的月報(bào)表填列， 根據(jù)已計(jì)算的當(dāng)月直拉車間生產(chǎn)并轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品價(jià)值，能夠確定本月轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品數(shù)量對應(yīng)的金額采用加權(quán)平均單價(jià)方法， 確定本期轉(zhuǎn)出的半成品數(shù)量對應(yīng)的金額及期末結(jié)余的半成品對應(yīng)的金額， 據(jù)此填到直拉半成品庫成本月報(bào)表的金額部分會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本貸：半成品3、切片車間的成本核算分配切片車間當(dāng)月的材料費(fèi)、 人工費(fèi)、 制造費(fèi)用， 核算完工及在產(chǎn)品成本。

1）材料費(fèi)用的分配月末根據(jù)當(dāng)月原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、生產(chǎn)情況月報(bào)表，將材料費(fèi)進(jìn)行分配①將當(dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)在各規(guī)格的產(chǎn)品之間分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用材料在各規(guī)格產(chǎn)品之間安一定的定額比進(jìn)行分配，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)定定額系數(shù)如：各規(guī)格材料定額比為：3 寸：4 寸：5 寸：6 寸：8 寸=1: 2.25: 2.38: 3.13: 3.88分配系數(shù)=當(dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)/ ￡ （完成產(chǎn)品數(shù)量+期末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）X加權(quán)系數(shù)注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品 .各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)=分配系數(shù)X （該類完工產(chǎn)品數(shù)量+期末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）X加權(quán)系數(shù)②各規(guī)格材料費(fèi)在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配各規(guī)格總材料費(fèi)包括各規(guī)格分配的當(dāng)期領(lǐng)用材料費(fèi)用、 期初在成 品費(fèi)用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，在分配材料費(fèi)用時(shí)在產(chǎn)品約當(dāng)比為 1分配系數(shù)= 總材料費(fèi) 完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費(fèi)=各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù)各規(guī)格完工產(chǎn)品分配的材料費(fèi)=各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量X分配數(shù)(2)人工費(fèi)、制造費(fèi)在各品種之間及在完工廠品與在廣品之間 的分配月末根據(jù)財(cái)務(wù)編制的本月工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配 表、將各項(xiàng)費(fèi)用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。

①人工費(fèi)、制造費(fèi)在各規(guī)格之間的分配分配系數(shù)二 人工費(fèi)、制造費(fèi)2完工產(chǎn)品數(shù)量②人工費(fèi)、制造費(fèi)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)，人工費(fèi)、制造費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)，在產(chǎn) 品不參加分配注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品3)各項(xiàng)費(fèi)用分配完后所需填制的表及會(huì)計(jì)分錄各項(xiàng)費(fèi)用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”的金額部 分，期末生產(chǎn)成本科目余額為在生產(chǎn)的材料成本， 其他費(fèi)用以全部轉(zhuǎn) 入完工半成品及產(chǎn)品成品中會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)成品半成品貸：生產(chǎn)成本——硅切片車間——材料費(fèi)——人工費(fèi)——制造費(fèi)4、其他車間半成品庫、成品庫的核算磨片車間、拋光車間、新拋光車間的成本核算方法與切片車間一致，半成品庫、 產(chǎn)成品庫的核算與直拉半成品庫的核算一致，根據(jù)核算結(jié)果填制當(dāng)月所有“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表” 、 “產(chǎn)成品成本月報(bào)表” 磨片車間各規(guī)格材料定額比為3英寸： 4英寸： 5英寸： 6 英寸 =3.08： 5.95 ： 9.2 ： 10.39拋光車間各規(guī)格材料定額比為4 英寸： 5 英寸 : 6 英寸 =1.35 ： 1.86:2.63附： 1、原輔材料入庫單2、原輔材料領(lǐng)用單3、憑證交接表4、半成品入庫單5、 半成品領(lǐng)用單6、委托加工物資入庫單7、委托加工物資出庫單8、受托加工物資入庫單9、受托加工物資出庫單10、產(chǎn)成品入庫單11、產(chǎn)成品出庫單12、原輔材料分配表13、工資及福利費(fèi)用分配明細(xì)表14、制造費(fèi)用分配表15、生產(chǎn)情況月報(bào)表16、半成品庫存月報(bào)表17、產(chǎn)成品庫存月報(bào)表18、生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表生活不是等待風(fēng)暴過去，而是學(xué)會(huì)在雨中翩翩起舞 ,不要去考慮自己能夠走多快，只要知道自己在不斷努力向前就行，路對了，成功就不遠(yuǎn)了。

放棄了，就不該后悔失去了，就不該回憶放下該放下，退出那沒結(jié)局的劇我們需要一點(diǎn)點(diǎn)的眼淚去洗掉眼中的迷霧，一點(diǎn)點(diǎn)的擁抱去療愈受傷的心，一點(diǎn)點(diǎn)的休息去繼續(xù)前行 ,少壯不努力，老大徒傷悲 ,每個(gè)人的人生都是不一樣的，處同樣的位置，也是有人哭，有人笑，有人沉默窮人缺什么：表面缺資金，本質(zhì)缺野心，腦子缺觀念，機(jī)會(huì)缺了解，骨子缺勇氣，改變?nèi)毙袆?dòng)，事業(yè)缺毅力世界上最聰明的人是借用別人撞的頭破血流的經(jīng)驗(yàn)作為自己的經(jīng)驗(yàn)， 世界上最愚蠢的人是非用自己撞得頭破血流的經(jīng)驗(yàn)才叫經(jīng)驗(yàn) ,不要抱著過去不放， 拒絕新的觀念和挑戰(zhàn) ,每個(gè)人都有退休的一天， 但并不是每個(gè)人都能擁有退休后的保障覺得為時(shí)已晚的時(shí)候，恰恰是最早的時(shí)候 ,勿將今日之事拖到明日 ,學(xué)習(xí)時(shí)的苦痛是暫時(shí)的，未學(xué)到的痛苦是終生的 ,學(xué)習(xí)這件事，不是缺乏時(shí)間，而是缺乏努力 ,幸福或許不排名次，學(xué)習(xí)并不是人生的全部但既然連人生的一部分——學(xué)習(xí)也無法征服，還能做什么呢。