注冊會計師準則與職業(yè)道德課件
單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2015/9/24,#,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2015/9/24,#,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,#,單擊此處編輯母版標題樣式,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,單擊此處編輯母版標題樣式,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,2015/9/24,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第三章,注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,1,第一節(jié),注冊會計師（,CPA,）執(zhí)業(yè)準則概述,第一節(jié)注冊會計師（CPA）執(zhí)業(yè)準則概述,2,CPA,執(zhí)業(yè)準則的作用,一、,作用,1,、保證,CPA,執(zhí)業(yè)質量，維護社會經濟秩序2,、提高,CPA,的審計工作3,、贏得社會公眾的廣泛信任4,、維護,CPA,的合法權益5,、促進審計經驗的要求CPA執(zhí)業(yè)準則的作用一、作用,3,中國,CPA,執(zhí)業(yè)準則的基本體系,中國,CPA,執(zhí)業(yè)準則體系,CPA,執(zhí)業(yè),準則,CPA,職業(yè)道德規(guī)范,CPA,業(yè)務準則,會計師事務所質量控制準則,中國CPA執(zhí)業(yè)準則的基本體系中國CPA執(zhí)業(yè)準則體系CPACP,4,中國,CPA,業(yè)務準則體系,CPA,業(yè)務準則,鑒證業(yè)務準則,相關業(yè)務準則,鑒證業(yè)務基本準則,商定程序,代編財務信息,審計準則,審閱準則,其他鑒證業(yè)務準則,中國CPA業(yè)務準則體系CPA業(yè)務準則鑒證業(yè)務準則相關業(yè)務準則,5,第二節(jié) 中國注冊會計師業(yè)務準則,一、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,二、,中國注冊,會計師審計準則,三、,中國注冊,會計師審閱原則,四、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則,五、,中國注冊,會計師相關服務準則,主要內容,第二節(jié) 中國注冊會計師業(yè)務準則一、中國注冊會計師鑒證業(yè),6,一、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則,目的：,規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務,明確鑒證業(yè)務的目標和要素,確定中國注冊會計師審計原則,、,中國,注冊會計師,審閱原則、,確定,中國注冊,會計師其他鑒證業(yè)務準則適用的鑒證業(yè)務類型,.,一、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則目的：,7,9,、,我們的市場行為主要的導向因素，第一個是市場需求的導向，第二個是技術進步的導向，第三大導向是競爭對手的行為導向。
11月-24,11月-24,Saturday,November 9,2024,10,、市場銷售中最重要的字就是“問”20:37:31,20:37:31,20:37,11/9/2024 8:37:31 PM,11,、現(xiàn)今，每個人都在談論著創(chuàng)意，坦白講，我害怕我們會假創(chuàng)意之名犯下一切過失11月-24,20:37:31,20:37,Nov-24,09-Nov-24,12,、在購買時，你可以用任何語言；但在銷售時，你必須使用購買者的語言20:37:31,20:37:31,20:37,Saturday,November 9,2024,13,、,He who seize the right moment,is the right man.,誰把握機遇，誰就心想事成11月-24,11月-24,20:37:31,20:37:31,November 9,2024,14,、市場營銷觀念：目標市場，顧客需求，協(xié)調市場營銷，通過滿足消費者需求來創(chuàng)造利潤09 十一月 2024,8:37:31 下午,20:37:31,11月-24,15,、我就像一個廚師，喜歡品嘗食物如果不好吃，我就不要它十一月 24,8:37 下午,11月-24,20:37,November 9,2024,16,、我總是站在顧客的角度看待即將推出的產品或服務，因為我就是顧客。
2024/11/9 20:37:31,20:37:31,09 November 2024,17,、利人為利已的根基，市場營銷上老是為自己著想，而不顧及到他人，他人也不會顧及你8:37:31 下午,8:37 下午,20:37:31,11月-24,9、我們的市場行為主要的導向因素，第一個是市場需求的導向，第,8,不必遵守該準則：,1,、注冊會計師的意見、觀點或措辭對整個業(yè)務而言僅是附帶性的；,2,、注冊會計師出具的書面報告被明確限定為僅供報告中所提及的使用者使用；,3,、與特定預期使用者達成的書面協(xié)議中，該業(yè)務未被確認為鑒證業(yè)務；,4,、在注冊會計師出具的報告中，該業(yè)務未被稱為鑒證業(yè)務,.,不必遵守該準則：,9,二、中國注冊會計師審計準則,一般原則與責任,風險評估與風險,應對,審計證據(jù),利用其他主體的,工作,審計,結論與報告,特殊,領域審計,二、中國注冊會計師審計準則一般原則與責任,10,三、中國注冊會計師審閱原則,三、中國注冊會計師審閱原則,11,四、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則,四、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則,12,五、中國注冊會計師相關服務準則,五、中國注冊會計師相關服務準則,13,會計師事務所質量控制準則,第三,節(jié),會計師事務所質量控制準則第三節(jié),14,一、兩項質量控制準則,會計事務所質量控制準則第,5101,號,會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制,適用于包括財務報表審計和審閱、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務,共五章,75,條,中國注冊會計師審計準則第,1121,號,對財務報表審計實施的質量控制,僅適用于財務報表審計業(yè)務,共五章,40,條,一、兩項質量控制準則會計事務所質量控制準則第5101號會,15,二、相關術語定義,職業(yè)準則,相關職業(yè)道德要求,人員：合伙人和員工,項目組,網(wǎng)絡事務所,網(wǎng)絡,項目質量控制復核,上市實體,二、相關術語定義職業(yè)準則,16,項目質量控制復核人員,具有適當資格的外部人員,業(yè)務工作底稿,報告,日,監(jiān)控,檢查,合理保證,項目質量控制復核人員,17,1,、目標：建立并保持質量控制制度,2,、要求：使會計師事務所能夠實現(xiàn)本準則的目標,3,、要素,：,對業(yè)務質量承擔的領導責任,相關職業(yè)道德要求,客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持,人力資源,業(yè)務執(zhí)行,監(jiān)控,三、業(yè)務質量控制,三、業(yè)務質量控制,18,注冊會計師職業(yè)道德,第四章,注冊會計師職業(yè)道德第四章,19,第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述,一,.,職業(yè)特征與職業(yè)道德,職業(yè)特征是指用來描述或標志一個職業(yè)或從事職業(yè)的人士在行為、目的或品質方面的特征,.,專業(yè)教育,職業(yè)自律,職業(yè)證書,社會責任,第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述一.職業(yè)特征與職業(yè)道德職業(yè)特征是指用,20,一,.,職業(yè)特征與職業(yè)道德,道德,-,指以道德責任和義務為基礎，用來表明個體應該如何行事的行為系統(tǒng)或規(guī)范,注冊會計師職業(yè)道德,-,是注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱,一.職業(yè)特征與職業(yè)道德道德-指以道德責任和義務為基礎,21,中國注冊會計師職業(yè)道德守則,中國注冊會計師職業(yè)道德守則,具體內容,第,1,號,職業(yè)道德,基本原則,第,2,號,職業(yè)道德概念框架,第,3,號,提供專業(yè)服務的具體要求,第,4,號,審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求,第,5,號,其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求,主要作用,1,為注冊會計師提供了有用的行為指南,2,保證與提高服務質量,3,加強注冊會計師對外界壓力的抵抗力,4,提高公眾的信賴程度,5,明確注冊會計師的職業(yè)責任,維護注冊會計師的正當權益,中國注冊會計師協(xié)會在,2009,年,10,月發(fā)布,中國注冊會計師職業(yè)道德守則中國注冊會計師職業(yè)道德守則,22,二、道德困境舉例,A,會計師事務所最近接受,B,銀行的委托，對其,2009,年的年度財務報表進行審計。
B,銀,行現(xiàn)在是,A,會計師事務所最大的客戶，該項業(yè)務的審計收費在事務所的收入總額中占,很大份額由于承接,B,銀行這筆審計業(yè)務，事務所發(fā)生了額外的成本，包括新雇了幾,個員工和從一家更大的事務所里請來一名經理在承接這項業(yè)務的過程中，該所注,冊會計師王波知道第一年的審計收費只是剛夠彌補第一年審計所發(fā)生的成本，但是,他希望增加未來審計收費，并且其他服務的收費可能使其成為一項長期的有盈利的,業(yè)務在與前任注冊會計師討論的基礎上，王波了解到,B,銀行的貸款中用于擔保的抵,押品可能有問題考慮到過去一年房地產行業(yè)的經濟效益下滑，王波擔心,B,銀行提取,的壞賬準備可能有問題但是，王波認為可以處理這些問題在這一年里，壞賬準備賬戶的余額合計,675,萬元，與前一年的數(shù)字大致相當行業(yè)規(guī),定尚未償還的貸款要按,1.5%,計提壞賬準備675,萬元略高于規(guī)定的要求但是王波確,認了兩筆看似不能全部收回的貸款，合計為,15 000,萬元據(jù)了解，這兩筆貸款開始于,本年度，但均已逾期四個月沒有歸還另外，用于貸款擔保的抵押品其價值大大低,于貸款金額，且貸款沒有遵守,B,銀行規(guī)定的程序依據(jù)這些信息，王波估計,15 000,萬,元中有大約,40%,，或者說是,6 000,萬元不能收回。
另外，王波還確定了這些貸款是發(fā),放給,B,銀行的,CEO,劉夏及其商業(yè)合作伙伴所有的企業(yè)當王波和劉夏會面并討論兩筆拖欠的貸款時，劉夏極力向王波證明那些貸款會全部償還,他,告訴王波貸款沒有問題，并且只要經濟狀況回升，就能夠償還貸款劉夏暗示不,需計,提額外的準備，并且如果王波要求這種調整，,B,銀行將更換會計師事務所結合上述案例分析注冊會計師在執(zhí)業(yè)中面對的道德困境二、道德困境舉例A會計師事務所最近接受B銀行的委托，對其20,23,CPA職業(yè)道德的基本原則,誠信、獨立、客觀與公正,良好職業(yè)行為,專業(yè)勝任能力與應有的關注,保密,第二節(jié),CPA職業(yè)道德的基本原則誠信、獨立、客觀與公正良好職業(yè)行為專,24,誠信,市場的基石，因為市場經濟就是信用經濟客觀,求證事實，不摻雜個人意見獨立,是執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂；實質上是內心狀態(tài)，形式上是外在表現(xiàn)公正,實體的公正，程序的公正，形象的公正不偏不倚公平公正誠信市場的基石，因為市場經濟就是信用經濟客觀求證事實，不摻,25,通過教育、培訓（,考過的證書、等級,）和職業(yè)實踐（,工作經驗,）獲取的保持專業(yè)勝任能力非專業(yè)人士所提供的專業(yè)服務會構成一種欺詐專業(yè)勝任能力,再審計過程中，注冊會計師應當保持職業(yè),懷疑態(tài)度,，運用運用專業(yè)知識、經驗和技能，獲取和評價審計證據(jù)。
適當情況下，應使,客戶及業(yè)務報告的其他使用者,了解專業(yè)服務的固有局限性應有的關注,通過教育、培訓（考過的證書、等級）和職業(yè)實踐（工作經驗）獲取,26,注冊會計師能否與客戶維持正常的關系，有賴于雙方能否自愿而充分地進行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實和情況因此這種溝通必須建立在對客戶信息（商業(yè)機密）保密的基礎上，一旦商業(yè)機密被泄露或者利往往會給客戶造成損失保密,1,注冊會計師須遵守相關法律和規(guī)章，維護本職業(yè)的良好聲譽，避免任何職業(yè)形象的行為良好職業(yè)行為,2,注冊會計師能否與客戶維持正常的關系，有賴于雙方能否自愿而充分,27,第三節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德概念框架,一、職業(yè)道德概念框架的內涵,二、對職業(yè)道德基本原則的威脅及防范措施,三、道德沖突的解決,第三節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德概念框架一、職業(yè)道德概念框架的內涵,28,一、職業(yè)道德概念框架的內涵,含義：是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師：,（1）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影,（2）評價不利影響的嚴重程度；,（3）必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平可用八個字來說，即識別、評價，采取措施一、職業(yè)道德概念框架的內涵含義：是指解決職業(yè)道德問題的思路和,29,注冊會計師準則與職業(yè)道德課件,30,二、對職業(yè)道德基本原則的威脅及防范措施,1、自身利益導致的威脅,2、自我評價導致的威脅,3、過度推介導致的威脅,4、密切關系導致的威脅,5、外在壓力導致的威脅,（一）對職業(yè)道德基本原則的威脅,二、對職業(yè)道德基本原則的威脅及防范措施（一）對職業(yè)道德基。
