注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范課件

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,36、“不可能”這個(gè)字(法語(yǔ)是一個(gè)字)，只在愚人的字典中找得到37、不要生氣要爭(zhēng)氣，不要看破要突破，不要嫉妒要欣賞，不要托延要積極，不要心動(dòng)要行動(dòng)38、勤奮，機(jī)會(huì)，樂(lè)觀是成功的三要素注意：傳統(tǒng)觀念認(rèn)為勤奮和機(jī)會(huì)是成功的要素，但是經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)和成功人士的分析得出，樂(lè)觀是成功的第三要素39、沒(méi)有不老的誓言，沒(méi)有不變的承諾，踏上旅途，義無(wú)反顧40、對(duì)時(shí)間的價(jià)值沒(méi)有沒(méi)有深切認(rèn)識(shí)的人，決不會(huì)堅(jiān)韌勤勉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范36、“不可能”這個(gè)字(法語(yǔ)是一個(gè)字)，只在愚人的字典中找得到37、不要生氣要爭(zhēng)氣，不要看破要突破，不要嫉妒要欣賞，不要托延要積極，不要心動(dòng)要行動(dòng)。

38、勤奮，機(jī)會(huì)，樂(lè)觀是成功的三要素注意：傳統(tǒng)觀念認(rèn)為勤奮和機(jī)會(huì)是成功的要素，但是經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)和成功人士的分析得出，樂(lè)觀是成功的第三要素39、沒(méi)有不老的誓言，沒(méi)有不變的承諾，踏上旅途，義無(wú)反顧40、對(duì)時(shí)間的價(jià)值沒(méi)有沒(méi)有深切認(rèn)識(shí)的人，決不會(huì)堅(jiān)韌勤勉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范CPA的職業(yè)道德 主要內(nèi)容：,CPA職業(yè)道德規(guī)范概述,掌握CPA職業(yè)道德基本原則*,獨(dú)立性*,專業(yè)勝任能力*,保密,收費(fèi)與傭金,與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作,接任前任CPA的審計(jì)業(yè)務(wù),廣告業(yè)務(wù)招攬和宣傳 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)是”專業(yè)+道德水準(zhǔn)+社會(huì)認(rèn)可”集合體注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定的捍衛(wèi)自己的職業(yè)精神；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)員的職業(yè)精神，使會(huì)員保持良好的職業(yè)操守同時(shí)加強(qiáng)自律監(jiān)督力度，嚴(yán)懲損害行業(yè)職業(yè)形象的行為，捍衛(wèi)整個(gè)職業(yè)界的尊嚴(yán)、榮譽(yù)與社會(huì)地位36、“不可能”這個(gè)字(法語(yǔ)是一個(gè)字)，只在愚人的字典中找得,1,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范課件,2,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范課件,3,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范課件,4,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范課件,5,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見,基本原則,具體要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行的社會(huì)責(zé)任；,恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；,保持和提高專業(yè)勝任能力；,遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范；,履行對(duì)客戶及同行的責(zé)任等。

獨(dú)立性；,專業(yè)勝任能力；,保密；,收費(fèi)與傭金；,與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)；,接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)；,廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見基本原則具體要求注冊(cè)會(huì),6,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則,一、獨(dú)立、客觀、公正,（,1,）獨(dú)立性,指,CPA,執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：要求,CPA,在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)不偏不倚，保持獨(dú)立的精神狀態(tài)和意志形式上的獨(dú)立：是對(duì),CPA,和被審計(jì)單位以外的第三者而言的，它要求,CPA,必須在第三者面前表現(xiàn)出一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份即在他人看來(lái),CPA,是獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則一、獨(dú)立、客觀、公正（1）獨(dú)立,7,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是因誰(shuí)而存在？,經(jīng)營(yíng)者,社會(huì)公眾,?,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是因誰(shuí)而存在？經(jīng)營(yíng)者社會(huì)公眾?,8,CPA,：因獨(dú)立而活,獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果喪失了獨(dú)立性，就沒(méi)有了生命力，就沒(méi)有了公信力，也就沒(méi)有存在的價(jià)值CPA：因獨(dú)立而活 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂注冊(cè)會(huì)計(jì),9,（,3,）客觀原則：,CPA,執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷和客觀性。

4,）公正原則：,CPA,執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注,（,1,）,專業(yè)勝任能力,概念：,CPA,應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作2,）,專業(yè)勝任能力,要求：,CPA,不但,應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效完成客戶委托的業(yè)務(wù)3）客觀原則：二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注,10,為何要把專業(yè)勝任能力 提高到道德層次？,CPA,如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)；,CPA,如果缺少足夠的知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐；,CPA,取得了執(zhí)業(yè)證書，表明了具備該領(lǐng)域的一定知識(shí)，但是否保持專業(yè)勝任能力，不得而知一個(gè)合格的,CPA,不僅要對(duì)自己充滿信心，更重要是必須清醒地認(rèn)識(shí)到自己的不足，除不斷學(xué)習(xí)外，不去承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)，否則會(huì)給客戶及社會(huì)公眾帶來(lái)危害為何要把專業(yè)勝任能力 提高到道德層次？C,11,（,3,）應(yīng)有關(guān)注,CPA,提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、專業(yè)勝任能力和勤勉的作風(fēng)；,CPA,應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，以確?？蛻裟軌蛳硎艿礁咚降姆?wù)；,CPA,執(zhí)業(yè)時(shí)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以,質(zhì)疑,的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì),產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。

3）應(yīng)有關(guān)注CPA提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、專,12,三、保密,CPA,在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，與客戶的充分溝通與交流，不掩蓋任何重要實(shí)事，是順利完成工作的基礎(chǔ)；,溝通交流，必須建立在為,客戶的信息,保密的基礎(chǔ)上；,許多國(guó)家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的,CPA,，不能在沒(méi)有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密三、保密CPA在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，與客戶的充分溝通與交流，不掩蓋任,13,四、職業(yè)行為,對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任,對(duì)客戶的責(zé)任,對(duì)同行的責(zé)任,其他責(zé)任,四、職業(yè)行為對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任,14,對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任,履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任,維護(hù)社會(huì)公眾的利益,遵守職業(yè)道德,對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任,15,CPA,應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)CPA,應(yīng)當(dāng)按照,業(yè)務(wù)約定,履行對(duì)客戶的責(zé)任CPA,應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中,知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得以或有收費(fèi)的形式,為客戶提供鑒證服務(wù)對(duì)客戶的責(zé)任,對(duì)客戶的責(zé)任,16,對(duì)同行的責(zé)任,CPA,應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作CPA,不得詆毀同行，不得損害同行利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的,CPA,。

CPA,不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)?shù)厥侄闻c同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)對(duì)同行的責(zé)任CPA應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作,17,其他責(zé)任,CPA,應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為CPA,及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)CPA,及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)CPA,及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過(guò)客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所、,CPA,不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)其他責(zé)任 CPA應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為,18,五、技術(shù)準(zhǔn)則,CPA,應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù),.,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,;,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,;,與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章,.,五、技術(shù)準(zhǔn)則CPA應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù).,19,第二 獨(dú)立性,獨(dú)立性的定義,指,CPA,執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)容,實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：要求,CPA,在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)不偏不倚，保持獨(dú)立的精神狀態(tài)和意志。

形式上的獨(dú)立：是對(duì),CPA,和被審計(jì)單位以外的第三者而言的，它要求,CPA,必須在第三者面前表現(xiàn)出一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份即在他人看來(lái),CPA,是獨(dú)立的第二 獨(dú)立性獨(dú)立性的定義,20,公正柱,公正柱,21,界定,可能對(duì)獨(dú)立性的威脅的所有情況是不可能,的因此建立一套規(guī)范，,要求,事務(wù)所和鑒證小組成員,識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅及其應(yīng)采取的針對(duì)性措施,，是符合公眾利益的事務(wù)所和鑒證小組成員也有義務(wù),識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅的各種環(huán)境和關(guān)系并采取適當(dāng)行動(dòng)消除威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受的水平注意：由于相關(guān)的環(huán)境不同、鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、對(duì)獨(dú)立性的各種威脅不同，所采取的措施是有差別的界定可能對(duì)獨(dú)立性的威脅的所有情況是不可能的因此建立一套規(guī)范,22,威脅獨(dú)立性的情形,經(jīng)濟(jì)利益,自我評(píng)價(jià),關(guān)聯(lián)關(guān)系,外界壓力,防范措施,職業(yè)法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施,鑒證客戶內(nèi)部的防范措施,會(huì)計(jì)事務(wù)所防范措施,威脅獨(dú)立性的情形,23,特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則運(yùn)用,經(jīng)濟(jì)利益（在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅）,當(dāng)鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)采取下列措施才能消除威脅或?qū)⑵浣档涂山邮芩健?/p>

教材,P31,貸款和擔(dān)保,事務(wù)所（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔(dān)保貸款）,如按正常的程序、條件和要求進(jìn)行的，且不夠重大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅,否則就會(huì)產(chǎn)生威脅，則請(qǐng)本所以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則運(yùn)用經(jīng)濟(jì)利益（在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可,24,鑒證小組成員（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔(dān)保貸款）,如按正常的程序、條件和要求進(jìn)行的，且不夠重大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅,與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系（教材,P31,）,在審計(jì)業(yè)務(wù)或非審計(jì)業(yè)務(wù)中，除非經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于雙方來(lái)說(shuō)都不重要或經(jīng)營(yíng)關(guān)系不明顯，否則沒(méi)有防范措施可以將該威脅降至可接受水平惟一可能采取的措施是：,終止該經(jīng)營(yíng)關(guān)系；,降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要；,拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)鑒證小組成員（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔(dān)保貸款）,25,家底和個(gè)人關(guān)系,如果鑒證小組成員的直系親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處的職位能夠?qū)徲?jì)鑒證對(duì)象產(chǎn)生直接的影響，或其曾處于這個(gè)職位，就只有將其調(diào)離鑒證小組如是鑒證小組成員的近緣親屬，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要性，并可采取措施將威脅降至可接受的水平與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系,最近曾在鑒證客戶中工作,作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事,事務(wù)所高級(jí)職員與鑒證客戶長(zhǎng)期聯(lián)系,要么調(diào)離本鑒證小組，要么請(qǐng)其他,CPA,復(fù)核已做工作，要么在必要時(shí)提供建議，要么加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制。

家底和個(gè)人關(guān)系,26,向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù),向客戶提供非鑒證服務(wù)的優(yōu)缺點(diǎn)：,提供這種非鑒證服務(wù)，有利于鑒證小組的成員獲取有關(guān)客戶的業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)的信息；,對(duì)其了解的越深，越有助于于順利地完成審計(jì)工作；,但提供這種服務(wù)，很有可能對(duì)事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生潛在的威脅總的來(lái)說(shuō),只要對(duì)獨(dú)立性的威脅已經(jīng)被降至可接受的水平,事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù),.,向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù) 總的來(lái)說(shuō),只要對(duì)獨(dú)立性的,27,第三 專業(yè)勝任能力,階段,專業(yè)知識(shí),經(jīng)驗(yàn),獲取,高水平普通教育、與專業(yè)有關(guān)的專門教育、培訓(xùn)和考試,一段時(shí)間的工作經(jīng)歷（,2,年）,保持,不斷學(xué)習(xí)該領(lǐng)域的新知識(shí)、新法規(guī)等；,事務(wù)所引入質(zhì)量控制準(zhǔn)則,若有,CPA,不能勝任的特定部分，,可聘請(qǐng)其他相關(guān)的專家但,CPA,應(yīng)確保其了相應(yīng)的職業(yè)道德，,第三 專業(yè)勝任能力階段專業(yè)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)獲取高水平普通教,28,第四 保密,CPA,有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過(guò)程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以,保密CPA,在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：,取得客戶的授權(quán)；,根據(jù)法規(guī)要求；,接受同業(yè)復(fù)核及協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查信息的披露或使用,第四 保密CPA有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過(guò)程中獲得的有關(guān)客戶,29,第五 收費(fèi)與傭金,對(duì)于所提供的服務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)獲得報(bào)酬；,收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)用率為基礎(chǔ)，按照實(shí)行專業(yè)。