第二章-注冊會計師管理制度課件

本章內(nèi)容,第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊,第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務(wù)范圍,第三節(jié) 會計師事務(wù)所,第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會,知識鏈接,1,本章內(nèi)容第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊1,討論,王曉是一名會計專業(yè)大學(xué)四年級的學(xué)生她的理想是畢業(yè)后成為一名注冊會計師，并擁有自己的會計師事務(wù)所今年她打算在國內(nèi)或畢業(yè)后出國參加注冊會計師的考試，如果能夠全部順利通過，就可以實現(xiàn)自己的理想畢業(yè)后她準(zhǔn)備申請成立一家以自己名字命名的會計師事務(wù)所但是有一些問題一直困惑著她：,1,、今年考試的內(nèi)容有哪些？如何報名？目前她是否有資格報名？,2,討論 王曉是一名會計專業(yè)大學(xué)四年級的學(xué)生她的理,2,、在美國、英國、加拿大等國家參加考試與中國相同嗎？,3,、在全部考試順利通過后，她會馬上可以成為注冊會計師嗎？,4,、她怎樣才能擁有自己的會計師事務(wù)所？,5,、她不太清楚國內(nèi)和國外會計師事務(wù)所為客戶提供服務(wù)是否相同請幫助王曉分析一下，以便使她更加明確今后的方向3,2、在美國、英國、加拿大等國家參加考試與中國相同嗎？3,第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊,我國注冊會計師考試與登記,1.,方式：考試，每年,1,次（,9,月）,2.,報考滿足下列條件之一：高等專科以上學(xué)歷；會計或相關(guān)專業(yè)（審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)）中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。

3.,科目：第一階段設(shè)會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法,6,科第二階段設(shè)綜合,1,科（,2009,年試行）4.,成績認(rèn)定：專業(yè)階段單科成績,5,年內(nèi)有效，高級階段考試科目,3,年內(nèi)完成實務(wù)經(jīng)歷要求,1,年4,第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊我國注冊會計師考試與登記4,外國注冊會計師考試與登記,AICPA,（美）：考試，,4,門（財務(wù)會計與報告、法規(guī)、審計、商業(yè)環(huán)境與理論），每年四次考試機(jī)會，單科成績,18,個月有效ACCA,（英）：考試，,14,門，可申請免考，一年兩次，每次最多報,4,門周期較長，最長可達(dá),10,年5,外國注冊會計師考試與登記AICPA（美）：考試，4門（財務(wù)會,第二節(jié) 我國注冊會計師業(yè)務(wù)范圍,（一）審計業(yè)務(wù),1,、審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告2,、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告3,、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)6,外國注冊會計師業(yè)務(wù)范圍,我國注冊會計師業(yè)務(wù)范圍,第二節(jié) 我國注冊會計師業(yè)務(wù)范圍（一）審計業(yè)務(wù)6外國注冊會,4,、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告二）審閱業(yè)務(wù),對歷史財務(wù)信息進(jìn)行鑒證，除了審計外，還有審閱。

對審閱后的報表提供有限保證要求出具審閱報告三）其他鑒證業(yè)務(wù),預(yù)測性財務(wù)信息審核、基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核要求出具審核報告7,4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告,（四）相關(guān)服務(wù),對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會計服務(wù),8,（四）相關(guān)服務(wù)8,兩類業(yè)務(wù)的區(qū)別：,9,鑒證業(yè)務(wù),服務(wù)業(yè)務(wù),性質(zhì),法定業(yè)務(wù)，非,CPA,不能承接,非法定業(yè)務(wù)，任何人均可承接,責(zé)任,對審計報告的真實合法負(fù)責(zé),無須承擔(dān)責(zé)任,本質(zhì),監(jiān)督、鑒證,服務(wù)，專家建議,兩類業(yè)務(wù)的區(qū)別：9鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)法定業(yè)務(wù)，非CPA不能,兩類業(yè)務(wù)的比重：,傳統(tǒng)：審計業(yè)務(wù)為主,01,年以后的發(fā)展趨勢：,我國：拓寬收入渠道,國外：服務(wù)收入的比重已超過,50,，并一直在增長未來：,10,兩類業(yè)務(wù)的比重：傳統(tǒng)：審計業(yè)務(wù)為主10,第三節(jié) 會計師事務(wù)所,1.,產(chǎn)生：,法律規(guī)定,“,CPA,不能以個人名義執(zhí)業(yè),”,“,審計業(yè)務(wù)必須由事務(wù)所承接,”,審計報告后果、質(zhì)量控制、賠償機(jī)制、賠償能力我國,注冊會計師法,規(guī)定可以由注冊會計師合伙設(shè)立，符合條件的，可以是有限責(zé)任的法人11,第三節(jié) 會計師事務(wù)所1.產(chǎn)生：法律規(guī)定11,2.,類型：,獨(dú)資,會計師事務(wù)所：,投資人個人以其個人財產(chǎn)對獨(dú)資事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

有限責(zé)任,會計師事務(wù)所：,事務(wù)所以全部財產(chǎn)為限對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任普通,合伙,會計師事務(wù)所：,合伙人以其個人財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任有限責(zé)任合伙,會計師事務(wù)所：,事務(wù)所以破產(chǎn)為限（有限），但合伙人對由個人執(zhí)業(yè)行為引發(fā)的事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任（無限）12,2.類型：獨(dú)資會計師事務(wù)所：投資人個人以其個人財產(chǎn)對獨(dú)資事務(wù),3.,關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定,大型會計師事務(wù)所（行業(yè)排名前,10,位左右）應(yīng)當(dāng)于,2010,年,12,月,31,日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式；鼓勵中型會計師事務(wù)所（行業(yè)排名前,200,位左右）于,2011,年,12,月,31,日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式,特殊普通合伙組織形式：一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任13,3.關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行,4.,成立程序：,省注協(xié)：接受申請，提出專家意見,省財政：批復(fù)（基本以省注協(xié)意見為依據(jù)）,中注協(xié)：復(fù)查,財政部：備案,14,4.成立程序：省注協(xié)：接受申請，提出專家意見14,事務(wù)所業(yè)務(wù)：,咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)：自動獲得,審計業(yè)務(wù)：,（,1,）一般審計業(yè)務(wù)：自動獲得,（,2,）證券相關(guān)業(yè)務(wù)：許可證制度,15,事務(wù)所業(yè)務(wù)：咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)：自動獲得15,許可證的發(fā)放,：,（,財政部 證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知,2012.1,）,程序：省注協(xié) 中注協(xié),財政部和證監(jiān)會,條件：,依法成立,5,年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制,質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好,會計師事務(wù)所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風(fēng)險金之和不少于,8000,萬元,有,65,歲以內(nèi)的,CPA200,名，,25,名以上合伙人,上年度業(yè)務(wù)收入,8000,萬,凈資產(chǎn)不低于,500,萬,16,許可證的發(fā)放：（財政部 證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相,第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會,中國注冊會計師協(xié)會（,CICPA,）于,1988,年成立。

一、職責(zé)：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào),二、會員：,1,、個人會員：,（,1,）執(zhí)業(yè)會員：,CPA,、必須,（,2,）非執(zhí)業(yè)會員：資格證書、自愿,2,、團(tuán)體會員：事務(wù)所、必須,17,第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會（CICPA,省注協(xié)：報中注協(xié)和當(dāng)?shù)刎斦块T,備案,市注協(xié)：由省注協(xié)批準(zhǔn)，報中注協(xié),備案,18,3,、機(jī)構(gòu)設(shè)置,4,、地方注協(xié)：省注協(xié)、市注協(xié),省注協(xié)：報中注協(xié)和當(dāng)?shù)刎斦块T備案183、機(jī)構(gòu)設(shè)置,國外的注冊會計師協(xié)會：,美國：,AICPA,、州注冊會計師協(xié)會,英國：,ACCA,、,ICAEW,、,ICAS,、,ICAI,、,CIMA,、,CIPFA,日本：,JICPA,（日本公認(rèn)會計士協(xié)會）,國際組織：,IFAC,（國際會計師聯(lián)合會）,19,國外的注冊會計師協(xié)會：美國：AICPA、州注冊會計師協(xié)會19,小知識：薩班斯（,SOX,）法案簡介,全稱薩班斯,奧克斯利法案（,Sarbanes,OxleyAct,），起源于美國安然公司倒閉后引起的美國股市劇烈動蕩，投資人紛紛抽逃資金為防止和保證上市公司財務(wù)丑聞不再發(fā)生，由美國參議員,Sarbanes,和美國眾議員,Oxley,聯(lián)合提出了一項法案，,2002,年,7,月,30,日，該方案被美國國會通過并生效。

該法案即以他們的名字命名20,小知識：薩班斯（SOX）法案簡介 全稱薩班斯奧克斯利,薩班斯,奧克斯利法案中，針對上市公司,CEO,和,CFO,有兩條嚴(yán)格規(guī)定：,一是要求上市公司,CEO,和,CFO,保證向,SEC,（美國證監(jiān)會）提交的財務(wù)報告真實可靠；另一條是，要求上市公司,CEO,作出與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)控有效的聲明如果出現(xiàn)問題，,CEO,和,CFO,將為此承擔(dān)刑事責(zé)任巨大的壓力迫使公司高層在公司內(nèi)控機(jī)制和財務(wù)控制方面，必須花費(fèi)大量精力建立起基礎(chǔ)性和長期性的可監(jiān)控體系21,薩班斯奧克斯利法案中，針對上市公司CEO和CFO,1.,法案對審計師的新要求,要求審計師必須向企業(yè)審計委員會報告工作，而不是管理層；,首席合伙人或?qū)忛喓匣锶吮仨?5,年輪換一次，第二合伙人必須審查和核準(zhǔn)審計報告；如果有意沒有將審計或?qū)彶楣ぷ鞯赘灞４嬷辽?5,年，將會被判處至多,10,年的重罪；,注冊會計師還必須對公司管理層評估過程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見；為公開設(shè)立的公司提供報表審計服務(wù)時，不得同時提供記帳、信息系統(tǒng)的設(shè)計和實施、估價服務(wù)、內(nèi)部審計、管理和人力資源服務(wù)、經(jīng)紀(jì)人和投資銀行服務(wù)等2.,法案對企業(yè)管理層的新要求,要求上市公司必須在年報中提供內(nèi)部控制報告和內(nèi)部控制評價報告；上市公司的管理層和注冊會計師都需要對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評價。

1.法案對審計師的新要求2.法案對企業(yè)管理層的新要求,本章復(fù)習(xí)思考題,23,我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍有哪些？,中國注冊會計師行業(yè)管理體制包括哪些內(nèi)容？,本章復(fù)習(xí)思考題23我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍有哪些？,。