注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第二章 注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范,目 錄,第一節(jié) 中國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,第三節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,第一節(jié) 中國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,一、中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的演進(jìn)與國際趨同,（一）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,(practising standards),的概念,注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，是衡量注冊會計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié) 中國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,（二）中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則修訂的歷程,我國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建設(shè)經(jīng)歷了以下三個階段：,1.,制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（,1991,1993,）,2.,建立注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系階段（,1994,2003,）,3.,建立注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系階段（,2004,2006,）,第一節(jié) 中國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,（三）中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn),1.,重構(gòu)準(zhǔn)則框架,第一節(jié) 中國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,2.,改進(jìn)準(zhǔn)則名稱和創(chuàng)新準(zhǔn)則編號,3.,全面滲透風(fēng)險審計(jì)理念,4.,充分體現(xiàn)國際趨同的要求,5.,強(qiáng)化對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求,6.,切實(shí)考慮了中國國情,第一節(jié) 中國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,二、注冊會計(jì)師職業(yè)道德的含義及中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范出臺的背景,（一）注冊會計(jì)師職業(yè)道德的含義,（二）中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范出臺的背景,第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,我國鑒證準(zhǔn)則體系設(shè)計(jì)為兩個層次：,第一層次為鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,(general assurance standards),第二層次為審計(jì)準(zhǔn)則,(auditing standards),、審閱準(zhǔn)則,(review standards),和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,(other assurance standards),。

第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo),（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義,1.,鑒證業(yè)務(wù)和鑒證對象信息,2.,鑒證業(yè)務(wù)要素,（,1,）三方關(guān)系2,）鑒證對象3,）標(biāo)準(zhǔn)4,）證據(jù)5,）鑒證報告第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,3.,鑒證業(yè)務(wù)分類,（二）鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo),第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,二、業(yè)務(wù)承接,（一）承接鑒證業(yè)務(wù)的條件,（二）標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式,（三）已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更,第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,三、鑒證業(yè)務(wù)的要素,（一）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,.,三方關(guān)系,.,注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者,（）注冊會計(jì)師3,）預(yù)期使用者第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,（二）鑒證對象,.,鑒證對象與鑒證對象信息的表現(xiàn)形式,.,鑒證對象的特征,.,適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件,（三）鑒證標(biāo)準(zhǔn),.,標(biāo)準(zhǔn)的概念,.,標(biāo)準(zhǔn)的特征,.,標(biāo)準(zhǔn)的獲得,第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,（四）證據(jù),.,總體要求,.,職業(yè)懷疑態(tài)度,.,證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,（）證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的概念證據(jù)可靠性的影響因素鑒證對象特征對證據(jù)充分性和適當(dāng)性的影響判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性的決策。

重要性,第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,.,鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險,（）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的含義不同類型鑒證業(yè)務(wù)中可接受的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險水平鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍,（）證據(jù)收集程序的總體要求合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序合理保證不等于絕對保證第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,.,可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量,（）影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素注冊會計(jì)師工作范圍受到重大限制時的處理記錄,（）記錄重大事項(xiàng)編制和保存工作底稿第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,（五）鑒證報告,.,出具鑒證報告的總體要求,.,鑒證結(jié)論的兩種表述方式,.,提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式,第二節(jié) 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,.,注冊會計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報告的情況,（,1,）工作范圍受到限制2,）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)3,）鑒證對象信息存在重大錯報4,）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)注冊會計(jì)師姓名的使用,第三節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,一、質(zhì)量控制制度的目的和要素,（一）質(zhì)量控制制度的目的,（二）質(zhì)量控制制度的要素,二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,（二）實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)的措施,第三節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,三、職業(yè)道德規(guī)范的遵守,（一）總體要求和強(qiáng)化職業(yè)道德規(guī)范的途徑,（二）滿足獨(dú)立性的要求,1.,滿足獨(dú)立性的總體要求,2.,具體要求,（三）對違反獨(dú)立性行為的處置措施,（四）保持獨(dú)立性的措施,第三節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,（一）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的總體要求,（二）客戶的誠信,1.,針對有關(guān)客戶的誠信，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng),2.,會計(jì)師事務(wù)所獲取與客戶誠信相關(guān)的信息的途徑,（三）接受新業(yè)務(wù)應(yīng)考慮的主要問題,（四）業(yè)務(wù)約定的解除,第三節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,五、人力資源,（一）總體要求,（二）人力資源政策,（三）項(xiàng)目組人員的委派,第三節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,六、業(yè)務(wù)執(zhí)行,（一）指導(dǎo),（二）監(jiān)督,（三）復(fù)核,（四）咨詢,（五）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,七、業(yè)務(wù)工作底稿,八、監(jiān)控,第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范包括以下核心內(nèi)容：,一、一般原則,（一）獨(dú)立性原則,1.,獨(dú)立性的含義,2.,影響?yīng)毩⑿缘那樾?3.,防范獨(dú)立性情形出現(xiàn)的措施,（二）客觀性原則,（三）公正性原則,第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則,（一）專業(yè)勝任能力,（二）應(yīng)有的關(guān)注,三、保密原則,（一）保密義務(wù),（二）對保密義務(wù)的具體要求,第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,四、職業(yè)行為原則,（一）對社會公眾的責(zé)任,新的注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中很多規(guī)定都與維護(hù)社會公眾利益密切相關(guān)。

主要表現(xiàn)在：,（,1,）,中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1141,號,財務(wù)報表審計(jì)中對舞弊的考慮,（,2,）,中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1211,號,針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的程序,（,3,）,中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1131,號,審計(jì)工作底稿,第四節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,（二）對客戶的責(zé)任,1.,履行約定業(yè)務(wù),2.,保守客戶的商業(yè)秘密,3.,禁止或有收費(fèi),（三）對同行的責(zé)任,（四）其他責(zé)任,。