人工智能在審計領域的應用探析

人工智能在審計領域的應用探析摘要：隨著科技的開展，人工智能的應用領域越來越廣泛，許多行業(yè)都面臨著人工智能的挑戰(zhàn)審計承擔著監(jiān)督經(jīng)濟運行的重要職能，人工智能也逐漸向這個行業(yè)滲透人工智能在審計領域有著明顯的優(yōu)勢，其工作效率高、本錢低廉、準確性高審計中的許多工作都可以完全由人工智能來完成在未來審計這個行業(yè)勢必因為人工智能的介入而發(fā)生重大變革，審計人員將面臨前所未有的挑戰(zhàn)關鍵詞：人工智能;審計;應用中圖分類號：F239.1;TP18文獻識別碼：A文章編號：2096-3157〔2021〕22-0169-02一、引言2021年5月，圍棋世界排名第一的柯潔大戰(zhàn)AlphaGo，最終以0∶3輸了比賽這場人腦與人工智能的對決引起了世界的廣泛關注人工智能〔ArtificialIntelligence〕，英文縮寫為AI它是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴展人的智能的理論、方法、技術及應用系統(tǒng)的一門新的技術科學如今人工智能已經(jīng)被廣泛用于人類生活、工作的方方面面，給許多行業(yè)帶來了機遇與挑戰(zhàn)審計是一個專業(yè)性強、工作內容復雜的工作隨著人工智能的開展，人們發(fā)現(xiàn)審計中大量的工作可以由機器人來取代，不僅效率高，而且本錢低廉作為審計行業(yè)領頭羊的四大會計師事務所都進行了財務審計機器人的開發(fā)。

2021年5月，德勤發(fā)布了一款名為“小勤人〞的財務機器人，瞬間引爆財會審計圈，成為整個行業(yè)談論的焦點二、人工智能的優(yōu)勢首先在計算能力上人工智能具有先天優(yōu)勢，其計算能力大大超出人類大腦計算能力基于這一優(yōu)勢，人工智能處理業(yè)務的速度會遠遠快于人類同時，由于人工智能不存在舞弊的動機，所以傳統(tǒng)業(yè)務流程中符合審批等一系列流程亦可簡化人工智能工作效率大幅提升在傳統(tǒng)的雇傭模式下，企業(yè)的用工本錢很高，除了支付給員工工資之外還需要購置各種保險以及提供帶薪休假等福利這些都會加重企業(yè)的財務負擔而使用人工智能卻不需要這種用工本錢即使讓其每天24小時不間斷地工作，也不會要求企業(yè)支付加班工資所以人工智能的引入會降低企業(yè)的人力本錢在準確性上，人工智能也有著巨大的優(yōu)勢人類的能力和精力有限，而且容易受到情緒的影響，所以工作當中難免會出現(xiàn)失誤，從而影響到工作質量而人工智能卻不會出現(xiàn)這種問題，只要定期對其進行維護，人工智能都能按照預先設定的程序處理事務在作出判斷時能夠保持客觀公正，沒有情緒的影響，準確性比人類高出很多三、人工智能在審計工作中的應用舉例1.在檢查程序當中的應用檢查是指審計人員對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產進行實物審查。

由于時間以及精力上的限制，審計人員不可能對每一筆交易、每一項記錄都進行了查證，所以，在實際執(zhí)行審計程序時會采用抽樣的方法來進行檢查抽樣具有科學性，極大地節(jié)約了審計資源但是無論是任意抽樣、判斷抽樣或者是統(tǒng)計抽樣都面臨著抽樣風險審計人員根據(jù)抽樣結果得出的結論可能與審計對象總體特征是不相符的所以審計人員就有可能面臨誤受風險如果要減小這種風險擴大樣本量是一個方法，但是只要不是100%檢查就不可能完全排除這種風險但是，一旦將人工智能應用于這個審計過程，時間資源將不再受到限制，前文已提到人工智能有效率高、本錢低的優(yōu)勢，在人工智能的介入之下，完全可以對所有數(shù)據(jù)文件進行檢查，而不用再擔憂抽樣帶來的審計風險2.在重新計算程序當中的應用重新計算是指審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對計算機技術在上世紀90年代就已經(jīng)開始應用于審計特別是最近幾年，一些審計軟件的開發(fā)更是能大幅提高重新計算這一審計程序的效率但是，此前在重新計算程序中對于計算機技術的應用仍然比較簡單機械，仍然需要人工的主導審計人員需要根據(jù)實際的審計工程選取數(shù)據(jù)參數(shù)然后再在計算機上進行計算雖然計算的速度與準確性大大提高，但是在前期的數(shù)據(jù)梳理以及后續(xù)的結果判斷上仍需要人工的參與。

人工智能不同于普通的計算機技術，人工智能可以在一定程度上模仿人的思維，做出與人腦相似的反映所以將人工智能應用于重新計算程序時，不再需要人工對數(shù)據(jù)參數(shù)的篩選以及對計算結果進行分析例如在對固定資產進行折舊時，人工智能可以迅速獲取被審計單位固定資產的取得信息與使用情況，并根據(jù)資產的特點自動選擇適宜的預計凈殘值、折舊年限以及折舊方法同時，人工智能還可以通過大數(shù)據(jù)技術搜集到固定資產使用效率、產出情況等數(shù)據(jù)，從而獲取固定資產的可變現(xiàn)凈值數(shù)據(jù)，自動對固定資產是否需要進行減值準備的計提進行判斷整個過程根本不需要要人工的參與，人工智能提供的數(shù)據(jù)更為快速準確，審計效率大大提高3.在分析程序當中的應用分析程序是指審計人員通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系通過分析程序，審計人員可以發(fā)現(xiàn)異常的交易或者事項從而發(fā)現(xiàn)錯誤或者舞弊隨著被審計單位的規(guī)模越來越大，各個單位之間的聯(lián)系越來越復雜、數(shù)據(jù)也越來越多，有財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù);有數(shù)字資料、有文字資料審計人員往往要在數(shù)據(jù)篩選上花費大量精力在執(zhí)行分析程序時往往也沒有時間以及精力將所有數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，從而有可能忽略掉一些重要的數(shù)據(jù)關聯(lián)關系。

而人工智能的介入將解決這一問題，人工智能基于計算機技術能對海量數(shù)據(jù)進行存儲分析，而且可以對各種數(shù)據(jù)進行分析比照，不用擔憂資源、時間的限制，也不用擔憂結果的準確性在人工智能的幫助下，審計人員可以快速的拿到任何自己需要的分析結果甚至對于審計人員沒有預設到的數(shù)據(jù)關聯(lián)，人工智能也可通過自己的計算對已識別出的、與其他相關信息不一致或對與預期值差異重大的波動或關系，并對這一異常情況進行報警而且，數(shù)據(jù)的形成具有軌跡，一旦發(fā)現(xiàn)異常，人工智能可以迅速找到數(shù)據(jù)的來源，審計的精度與速度會得到顯著提升四、人工智能應用對審計工作的挑戰(zhàn)人工智能在審計領域大顯神通，審計工作中越來越多的內容都由人工智能來完成審計從業(yè)人員也不禁開始憂慮，是否會有一天審計工作完全由人工智能來承擔，審計這個職業(yè)也將隨之消失當然，人工智能有著明顯的優(yōu)勢，在未來確實有一局部審計人員的工作會被人工智能取代，這局部人確實會面臨失業(yè)的風險但是如果認為審計工作完全由人工智能來完成，審計職業(yè)完全消失是不會發(fā)生的首先，人工智能雖然可以模擬人的思維處理數(shù)據(jù)信息，但是卻沒有自己的思想，沒有創(chuàng)新性的思維，也不具備靈活應對能力例如，在方案審計工作階段會進行工程組會議對被審計單位可能存在的風險以及可能采用的舞弊手段進行討論。

雖然采用人工智能可以通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題但是工程組討論仍然有必要，特別是通過頭腦風暴的方式各個審計成員提出自己的看法會使審計工作更全面，更易發(fā)現(xiàn)問題因為人工智能是沒有方法參與頭腦風暴的，人工智能都是按照人類事先設定的程序進行工作，無論是信息的收集還是數(shù)據(jù)的處理都是有預設的所以人工智能不可能創(chuàng)新性地提出一些審計關鍵事項，對于一些特殊的、不常發(fā)生的審計事項不會靈活地進行處理，只能按照既定規(guī)那么進行處置，這樣的處置方式勢必將影響審計的效果其次，人工智能歸根到底只是機器，很難具有人類的情感人類的情感是世界上最復雜的東西之一，即使再先進的人工智能技術都無法完全模仿雖然在審計工作中帶入過多的感情色彩可能會使審計工作不夠客觀公正，但是我們并不能將人類感性思維在審計工作中的應用完全否認審計工作并不是一個完全只依靠理性思維的工作，在很多方面人類的感性思維反而有助于審計工作的展開在審計的過程當中，審計人員經(jīng)常需要與被審計單位人員進行溝通，以期能夠獲取更多、更準確的審計證據(jù)溝通是一門藝術，有效的溝通可以使審計效率大大提升例如詢問這一審計程序就需要這種溝通，審計程序中的詢問程序并不是簡單的提問與答復，同樣的問題由不同的人提問可能會得到不同的信息。

怎么問、問誰、答復是否有效都是審計人員需要慎重考慮的問題而人工智能卻無法理解這個溝通的過程，更無法通過對被審計單位人員的察言觀色發(fā)現(xiàn)問題如果審計工作完全由人工智能來完成，這種有積極意義的審計溝通將不會存在最后，人工智能是基于計算機技術，所以可能會面臨著巨大的風險在計算機技術應用于審計過程之前，審計資料完全依靠人工去搜集這個階段審計風險主要是由于審計人員的疏忽大意或者能力缺乏導致，單個人員給審計工作帶來的影響有限但是引入計算機技術之后，審計工作面臨的風險將不同于手工時代計算機處理審計數(shù)據(jù)需要編程，如果程序代碼有錯誤，那么后續(xù)的所有處理都是無效的，而且難以發(fā)現(xiàn)同時，計算機技術還面臨著信息泄露風險，一旦有人通過不法途徑獲取訪問權限，那么所有審計資料都會泄露甚至喪失如果審計工作完全由人工智能來完成，一旦有黑客對審計系統(tǒng)進行攻擊，成心破壞計算機程序，系統(tǒng)一旦癱瘓，整個審計行業(yè)將會面臨巨大的災難五、審計人對人工智能的應對隨著科技的日新月異，人工智能在審計領域的應用將會越來越廣泛雖然人工智能并不能完全取代人類在審計工作中的作用但是隨著人工智能的滲透，審計行業(yè)將會面臨巨大的變革，而我們審計人也需要做出改變，以適應人工智能時代的到來。

傳統(tǒng)的查賬、核對等根底工作將來會全部由人工智能來完成審計人如果想自己不被取代就必須向復合型、管理型人才轉變人工智能缺少創(chuàng)新性思維，不具有人類的情感，與客戶的溝通效率低下所以，審計人員提升自己的溝通協(xié)調能力、培養(yǎng)創(chuàng)新性思維，使審計成為真正意義上的管理藝術此外，由于人工智能是基于計算機技術，假設審計人員想很好的駕馭人工智能，使其為人類所用，就必須掌握相應的計算機信息技術，成為復合型信息化人才在未來，科技將會帶來更多的變革，許多行業(yè)將會在這一系列的變革中退出歷史舞臺但這并不包括審計行業(yè)，作為審計人員應該積極面對時代的變化，不斷完善提升自己，使自己永遠無可替代參考文獻：【1】張鳳元，皮雨鑫，劉美佳.將人工智能應用于審計的研究[J].對外經(jīng)貿，2021，〔12〕：158～160.【2】俞志燁.人工智能能否取代審計中的職業(yè)判斷[J].中國國際財經(jīng)〔中英文〕，2021，〔22〕：123～123.【3】孫智利，黃孝章.人工智能對會計行業(yè)的影響探析[J].北京印刷學院學報，2021，26〔09〕：72～75.【4】陳濤.淺談人工智能審計的內涵及優(yōu)勢[N].中國審計報，2021-11-28.[注]基金工程：1.四川外國語大學教學改革研究工程〔人工智能沖擊下應用型審計人才培養(yǎng)模式與路徑研究，工程編號：JY1869237，2.重慶市高等教育教學改革研究重點工程〔“一帶一路〞與產教融合視域下國際財務人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新與實踐，工程編號：182056，3.四川外國語大學教學改革研究重點工程〔“一帶一路〞視域下國際財務人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新與實踐：以四川外國語大學財務管理專業(yè)為例，工程編號：JY1869109，2.朱旋，四川外國語大學國際商學院，講師，碩士。