第8章 會計核算形式
單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,基礎會計課件,基礎會計編寫組,2007.5,8.1 會計核算形式,8.2 記賬憑證核算形式,8.3 科目匯總表核算形式,8.4 匯總記賬憑證核算形式,8.5 會計電算化賬務處理,第8章,會計核算形式,也稱會計核算組織程序或賬務處理程序，是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、財務報表按照一定的記賬程序和方法相互結合的方式8.1,會計核算形式,8.1.1,會計核算形式概述,記賬程序和方法指從填制憑證、登記賬簿到編制財務報表的步驟和方法1.,會計核算形式的意義,2.,設計會計核算程序的原則,8.1.2,會計核算程序的種類,記賬憑證核算形式、,科目匯總表核算形式、,匯總記賬憑證核算形式,8.2,記賬憑證核算形式,8.2.1記賬憑證核算形式概述,8.2.2記賬憑證核算形式的核算步驟,8.2.3記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,8.2.4記賬憑證核算形式的舉例：見書8.2.3,8.2.1,記賬憑證核算形式概述,1.記賬憑證核算形式的特點,直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,2.,記賬憑證核算形式的要求,記賬憑證可采用通用的記賬憑證，也可采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
總分類賬和日記賬格式均可采用三欄式，明細分類賬則可根據(jù)管理的需要設置，如采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式8.2.2記賬憑證核算形式的核算步驟,1.,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；,2.,根據(jù)收款憑證、付款憑證,(,或通用的記賬憑證,),逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；,3.,根據(jù)收款憑證、付款憑證,(,或通用的記賬憑證,),以及有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細分類賬；,8.2.2 記賬憑證核算形式的核算步驟,4.,根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬；,5.,月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬分別與總分類賬相核對；,6.,月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務報表圖表見書8.2.2,8.2.3記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,優(yōu)點:是簡單明了，易于掌握,缺點：總分類賬登記工作量過大,賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握,適用：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少、記賬憑證不多的會計主體8.2.4,記賬憑證核算形式的舉例,：見書8.2.3,8.3,科目匯總表核算形式,8.3.1 科目匯總表核算形式的概述,8.3.2 科目匯總表核算形式的核算步驟,8.3.3 科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,8.3.4 科目匯總表核算形式舉例：見書中舉例,8.3.1,科目匯總表核算形式的概述,1.,科目匯總表核算形式的特點,:,定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬,2.科目匯總表核算形式的要求,除設置記賬憑證外，還應設置科匯總表。
8.3.2,科目匯總表核算形式的核算步驟,1.,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；,2.,根據(jù)收款憑證、付款憑證,(,或通用的記賬憑證,),逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；,3.,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,(,或通用的記賬憑證,),及有關原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；,8.3.2,科目匯總表核算形式的核算步驟,4.,根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證編制科目匯總表；,5.,根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；,6.,月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬分別與總分類賬相互核對；,7.,月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務報表8.3.3,科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,優(yōu)點:,(1),可以利用該表的匯總結果進行賬戶發(fā)生額的,試算平衡2),減輕登記總分類賬的工作量缺點：,(1),編制科目匯總表的工作量比較大2),科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系適用：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務量較多的會計主體,8.3.4 科目匯總表核算形式舉例：見書中舉例,8.4,匯總記賬憑證核算形式,8.4.1,匯總記賬憑證核算形式的概述,1.,特點,：,定期,(5,天或,10,天,),將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
2.匯總記賬憑證的編制,匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種1),匯總收款憑證,按照“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證它匯總了一定時期內現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務，,2.,匯總付款憑證,是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證它匯總了一定時期內庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務,(3),匯總轉賬憑證,是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證,8.4.2 匯總記賬憑證核算形式步驟,1.,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；,2.,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；,3.,根據(jù)各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；,4.,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證,;,8.4.2 匯總記賬憑證核算形式步驟,5.,根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬；,6.,月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各項明細分類賬與總分類賬相互核對；,7.,月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務報表。
8.4.3匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,優(yōu)點：便于查對賬目；減少了登記總分類賬的工作量不足：不利于會計核算工作的分工；編制匯總轉賬憑證的工作量仍然不少適用：規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的大型企業(yè)8.5 會計電算化賬務處理,2.會計電算化賬務處理與手工賬務處理的相同點,(1),系統(tǒng)目標相同2),遵守會計法規(guī)和財經(jīng)制度3),基本的會計理論與方法相同4),編制財務報表的要求相同5),都必須妥善保管會計檔案3.會計電算化賬務處理與手工賬務處理的不同點,(1),處理工具不同2),信息載體的不同3),簿記規(guī)則不同4),賬務處理程序不同5),會計崗位設置及人員不同6),內部控制方式的不同,。
