第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)
Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ),第一章,學(xué)習(xí)目的,通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：,了解財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的含義,理解財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)成及其聯(lián)系,掌握主要財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和作用,結(jié)構(gòu)框架,財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,股東權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的體系,1.財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成：,財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述具體來說，財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的主要方法，是財(cái)務(wù)報(bào)告的重心,我國2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成,財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告不但包括財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，而且涵蓋企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的各項(xiàng)非正式會(huì)計(jì)信息，例如財(cái)務(wù)情況說明書3.財(cái)務(wù)報(bào)告體系,財(cái)務(wù)報(bào)表（含財(cái)務(wù)報(bào)表附注）,審計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)情況說明書,年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成,上市公司年報(bào)的內(nèi)容,1.重要提示,2.公司基本情況介紹,3.主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo),4.股本變動(dòng)及股東情況,5.董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員,6.公司治理結(jié)構(gòu),7.股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介,8.董事會(huì)報(bào)告,9.監(jiān)事會(huì)報(bào)告,10.重要事項(xiàng),11.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,12.備查文件目錄,抓重點(diǎn)：,比較重要的是第3、4、5、6、8、10、11部分,二、,財(cái)務(wù)報(bào)表的形成,三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系,財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系的整體描述,資產(chǎn)負(fù)債表是存量報(bào)表，它報(bào)告的是在某一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值存量,利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表是流量報(bào)表，它們度量的是流量，或者說是兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的存量變化,主要是體現(xiàn)在：如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候，通常企業(yè)首先需要按公司法規(guī)定提取盈余公積，這樣會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期末余額增加；其次，如果企業(yè)進(jìn)行利潤分配，那么在實(shí)際發(fā)放之前，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付股利期末余額會(huì)發(fā)生相應(yīng)增加；最后，如果凈利潤還有剩余，則反映在資產(chǎn)負(fù)債表表中的未分配利潤項(xiàng)目當(dāng)中。
因此，利潤表的凈利潤項(xiàng)目分別與資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積、應(yīng)付股利和未分配利潤項(xiàng)目具有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系,在不考慮交易性金融資產(chǎn)的前提下，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額會(huì)等于資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末余額與期初余額兩者之間的差額資產(chǎn)負(fù)債表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系,主要表現(xiàn)為：資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項(xiàng)目的期末余額與期初余額之間的差額，應(yīng)該與股東權(quán)益變動(dòng)表中的股東權(quán)益增減變動(dòng)金額相一致利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系,利潤表對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營成果的反映是存在局限性的現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)利潤表的缺陷，揭示企業(yè)資金流入和流出的真正原因在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法間接法下就是將凈利潤調(diào)節(jié)成經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響表1-1 由凈利潤到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的調(diào)整表,調(diào)整類型,調(diào)增（）,調(diào)減（）,調(diào)整實(shí)際未引起現(xiàn)金收付的費(fèi)用和收入項(xiàng)目,實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用和損失，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用的攤銷、遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅增加,實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收入，如沖銷已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的減少等。
調(diào)整不涉及經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用和收入項(xiàng)目,不涉及經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用和損失，如投資損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、公允價(jià)值變動(dòng)損失,不涉及經(jīng)營活動(dòng)的收入，如投資收益、財(cái)務(wù)收益、非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益、固定資產(chǎn)報(bào)廢收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益,調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和應(yīng)付項(xiàng)目,經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，如應(yīng)收賬款、存貨減少,經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加,經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，如應(yīng)付賬款增加,經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少,利潤表與股東權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系,利潤表與股東權(quán)益表之間的關(guān)系主要變現(xiàn)為：利潤表中的凈利潤、歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益等項(xiàng)目金額，應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的本年凈利潤、歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益等項(xiàng)目金額一致也就是說，凈利潤是所有者權(quán)益本年增減變動(dòng)的原因之一不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的具體關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，即反映了企業(yè)在這一時(shí)點(diǎn)擁有了多少資產(chǎn)，承擔(dān)了多少對(duì)債權(quán)人和股東的義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制1.2 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,資產(chǎn)類項(xiàng)目,資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源流動(dòng)資產(chǎn),項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等,非流動(dòng)資產(chǎn),包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。
負(fù)債類項(xiàng)目,負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等,非流動(dòng)負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等股東權(quán)益項(xiàng)目,股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益公司的股東權(quán)益又稱為所有者權(quán)益股東權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等股東權(quán)益項(xiàng)目包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等資產(chǎn)負(fù)債表的附表,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表,除上述主要附表外，還有交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表、應(yīng)收賬款客戶結(jié)構(gòu)分析表、存貨明細(xì)表、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表、長期股權(quán)投資明細(xì)表、投資性房地產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表、無形資產(chǎn)及攤銷明細(xì)表、借款明細(xì)表、應(yīng)付債券明細(xì)表、長期應(yīng)付款明細(xì)表等，這些表也可作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)負(fù)債表的作用,揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài),反映企業(yè)資金來源及其構(gòu)成情況,獲取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息,提供分析企業(yè)償債能力的信息,1.3,利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此它是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。
我國企業(yè)的利潤表是采用多步式格式編制的，其編制原理遵循另一會(huì)計(jì)等式，即“利潤=收入費(fèi)用”與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，利潤表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制表1-6 利潤表與企業(yè)各種活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,項(xiàng) 目,企業(yè)各種活動(dòng),一、營業(yè)收入,經(jīng)營活動(dòng),減：營業(yè)成本,營業(yè)稅金及附加,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,籌資活動(dòng),資產(chǎn)減值損失,非經(jīng)營活動(dòng),加：公允價(jià)值變動(dòng)損益,非經(jīng)營活動(dòng),投資收益,投資活動(dòng),匯兌收益,籌資活動(dòng),二、營業(yè)利潤（虧損以,“,-,”,填列）,正常活動(dòng),加：營業(yè)外收入,非正?；顒?dòng),減：營業(yè)外支出,三、利潤總額（虧損總額以,“,-,”,填列）,大部分活動(dòng),減：所得稅費(fèi)用,稅收活動(dòng),四、凈利潤（虧損以,“,-,”,填列）,全部活動(dòng),利潤表的內(nèi)容,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,每股收益,利潤表的附表,利潤分配表,分部報(bào)告,除上述附表外，利潤表的附表還包括營業(yè)收入明細(xì)表、投資收益明細(xì)表、資產(chǎn)減值損失明細(xì)表、營業(yè)外收入明細(xì)表、營業(yè)外支出明細(xì)表等利潤表作用,揭示企業(yè)經(jīng)營成果,反映企業(yè)盈利能力,有助于分析企業(yè)償債能力,有助于企業(yè)進(jìn)行合理經(jīng)營決策,有助于考核評(píng)價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績(jī),1.4,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)體現(xiàn)了企業(yè)全部活動(dòng)的總體狀況。
表1-11 現(xiàn)金流量表,編制單位：公司 年 單位：元,項(xiàng) 目,企業(yè)活動(dòng),一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動(dòng),經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì),經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì),經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng),投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì),投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì),投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng),籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì),籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì),籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,全部活動(dòng),現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的作用,提供了企業(yè)資金來源與運(yùn)用的信息,提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息,提供了分析企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況的信息,提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息,1.5,股東權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,股東權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間之內(nèi)，構(gòu)成股東權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表股東權(quán)益變動(dòng)表體現(xiàn)了投資者利益保護(hù)的理念，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益”項(xiàng)目的進(jìn)一步說明表1-14 股東權(quán)益變動(dòng)表,編制單位：公司 年 單位：元,項(xiàng) 目,企業(yè)活動(dòng),一、上年年末余額,加：會(huì)計(jì)政策變更,前期差錯(cuò)更正,二、本年年初余額,三、本年增減變動(dòng)金額,（一）凈利潤,全部活動(dòng),（二）直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失,非經(jīng)營活動(dòng),（三）股東投入和減少資本,籌資活動(dòng),（四）利潤分配,籌資活動(dòng),（五）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn),籌資活動(dòng),四、本年年末余額,股東權(quán)益變動(dòng)表的作用,揭示了所有者權(quán)益變動(dòng)的原因,反映了股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng),提供了判斷企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)的信息,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感謝您的下載觀看,專家告訴,內(nèi)容總結(jié),財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)。
1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)成具體來說，財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件財(cái)務(wù)報(bào)表（含財(cái)務(wù)報(bào)表附注）因此，利潤表的凈利潤項(xiàng)目分別與資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積、應(yīng)付股利和未分配利潤項(xiàng)目具有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系利潤表對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營成果的反映是存在局限性的現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)利潤表的缺陷，揭示企業(yè)資金流入和流出的真正原因?qū)嶋H沒有收到現(xiàn)金的收入，如沖銷已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的減少等調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，如應(yīng)收賬款、存貨減少經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，如應(yīng)付賬款增加1.2 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此它是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表1.4 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額表1-14 股東權(quán)益變動(dòng)表專家告訴,。
