財(cái)務(wù)報(bào)表制作法則

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),財(cái)務(wù)報(bào)表,1、基礎(chǔ)報(bào)表,1-1銷售收入、稅金及附加和增值稅估算表,投入物和產(chǎn)出物的價(jià)格采用的是預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格，可采用固定價(jià)格（用于計(jì)算期較短的項(xiàng)目）和變動(dòng)價(jià)格（盈利能力分析時(shí)用相對(duì)價(jià)格變動(dòng)，償債能力分析時(shí)應(yīng)考慮通貨膨脹）,合理計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)，一般分為營(yíng)業(yè)稅及附加、增值稅、所得稅,合理確定項(xiàng)目在生產(chǎn)期間的生產(chǎn)能力發(fā)揮程度，即生產(chǎn)負(fù)荷,1-2 總成本費(fèi)用估算表,成本費(fèi)用分類多樣，如分為固定成本與變動(dòng)成本（用于盈虧平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中主要是按經(jīng)營(yíng)成本方式劃分,經(jīng)營(yíng)成本又稱付現(xiàn)成本，但注意不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用,固定成本與變動(dòng)成本的劃分可依照制造成本法，對(duì)長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本，流動(dòng)借款利息具有半固定成本性質(zhì),1-3 外購(gòu)原材料費(fèi)用估算表,1-4 外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)用估算表,1-5 工資及福利費(fèi)估算表,1-6 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表,固定資產(chǎn)原值應(yīng)考慮固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成，特別是預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息,折舊應(yīng)考慮折舊方法，是直線折舊還是加速折舊，應(yīng)根據(jù)不同的戰(zhàn)略確定折舊原則,1-7 無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表,2、項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表,用途：計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi) 部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo),編制原則：不分資金來源，只考慮流入與流出,改進(jìn)：由于對(duì)項(xiàng)目而言，不同的融資方案會(huì)產(chǎn)生不同的利率，不同的稅收政策也會(huì)帶來不同的影響，因此為保持方案的可比性，應(yīng)在表中不考慮利息支出與所得稅，即討論的是項(xiàng)目的息前稅前盈利能力,填表注意事項(xiàng),回收固定資產(chǎn)余值應(yīng)考慮資產(chǎn)折舊期限與項(xiàng)目計(jì)算期的差異,在項(xiàng)目期末折舊沒有提完,因此:,余值=原值-計(jì)算期內(nèi)累計(jì)已提折舊,流動(dòng)資金回收不分自有與借入,一般也不考慮損失,因此其金額應(yīng)與投入的資金相同,建設(shè)投資即統(tǒng)計(jì)口徑的固定資產(chǎn)投資,但不包括建設(shè)期利息,經(jīng)營(yíng)成本可根據(jù)總成本費(fèi)用表計(jì)算得出,增值稅需考慮銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差異進(jìn)行計(jì)算,3、資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表,從資本金的角度考慮項(xiàng)目的收益率,如:,資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/項(xiàng)目資本金,對(duì)財(cái)務(wù)上的杠桿效應(yīng)可深入了解,填表注意事項(xiàng),現(xiàn)金流入項(xiàng)目與全部資金的現(xiàn)金流量表一致,項(xiàng)目資本金包括固定資產(chǎn)投資(建設(shè)投資)與流動(dòng)投資,借款本金償還與利息支付可參照借款償還表中的項(xiàng)目,本表中有所得稅一項(xiàng),因此考慮的是所得稅后的資本金盈利能力,4、損益和利潤(rùn)分配表,由兩個(gè)部分構(gòu)成,前半部分反映利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況,后半部分反映利潤(rùn)的分配,填表注意事項(xiàng),彌補(bǔ)以前年度虧損是指按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則，在五年之內(nèi)的虧損可以在交納所得稅前彌補(bǔ)（從而減少所得稅，這是一種稅收優(yōu)惠），在填表時(shí)該項(xiàng)只影響所得稅，不影響稅后利潤(rùn)的計(jì)算,法定盈余公積金與公益金是必須的，而任意盈余公積金可根據(jù)具體情況確定,未分配利潤(rùn)是指該年度用折舊、攤銷等償還本年應(yīng)還借款本金尚有不足時(shí)，用稅后利潤(rùn)來償還的差額,5、資金來源與運(yùn)用表,用于反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金流入、流出情況，以考察項(xiàng)目的資金平衡和余缺情況,該表的作用包括：選擇資金籌措方案，編制借款償還計(jì)劃等,填表注意事項(xiàng),與原表有所不同，銷售收入作為了現(xiàn)金流入，而將經(jīng)營(yíng)成本等作為現(xiàn)金流出,6、借款償還計(jì)劃表,目的：反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)各年借款的使用、還本付息情況，以及償債資金來源情況,本表的用途包括：考察項(xiàng)目的最大還款能力（借款償還期），考察項(xiàng)目在借款償還期間的償債能力（利息備付率和償債備付率）,如果不考慮發(fā)行債券情況，該表的編制主要考慮兩個(gè)部分，即借款償還部分和還款來源部分,。