商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)ppt課件

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,,,第十五章　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理,□,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,□,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,□,15.3,商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,□,15.4,本章回顧,,,,第十五章　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理□15.1 商,學(xué)習(xí)目標(biāo),,●,掌握商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,●,熟悉商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,●,了解商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,學(xué)習(xí)目標(biāo),引導(dǎo)案例：中國上市銀行,2012,年主要業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù),,案例討論題,:,1.,銀行業(yè)務(wù)與銀行財務(wù)業(yè)績有什么關(guān)系,?,2.,計算各銀行的息差收入占比和手續(xù)費及傭金凈收入占比,,,商業(yè)銀行的收入構(gòu)成有哪些特點,?,3.,導(dǎo)致各大銀行凈利息差不同的原因是什么,?,4.,資本充足率、存貸比的高低對商業(yè)銀行未來財務(wù)績效有什么影響,?,引導(dǎo)案例：中國上市銀行2012年主要業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)案例討論題,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,是反映商業(yè)銀行在某一特定時日,(,月末、季末、年末,),財務(wù)狀況,,,即資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及其相關(guān)信息的報表。

根據(jù),《<,企業(yè)會計準(zhǔn)則第,30,號,——,財務(wù)報表列報,>,應(yīng)用指南,》,,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表,15-3,所示15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)主要項目如下,:,(1)“,現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的現(xiàn)金、存放中央銀行款項等總額,,,應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“存放中央銀行款項”等科目的期末余額合計數(shù)填列2)“,存放同業(yè)款項”項目,,,反映商業(yè)銀行與同業(yè)之間進行資金往來而發(fā)生的存放于同業(yè)的款項本科目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)”科目的期末余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(3)“,貴金屬”項目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的貴金屬價值,,,按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量的黃金、白銀等,,,應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。

4)“,拆出資金”項目,,,反映商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項,,,應(yīng)根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額,,,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額分析計算填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(5)“,交易性金融資產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易為目的的所持有的債券、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列6)“,衍生金融資產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額,,,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期工具”“被套期項目”等科目的期末借方余額分析計算填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(7)“,買入返售金融資產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金的余額。

本科目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列8)“,應(yīng)收利息”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息本科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(9)“,發(fā)放貸款和墊款”項目,,,反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的金額,,,應(yīng)根據(jù)“貸款”“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目的期末借方余額合計,,,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬明細(xì)科目余額后的金額分析計算填列10)“,可供出售金融資產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額,,,減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(11)“,持有至到期投資”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。

本項目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額,,,減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列12)“,長期股權(quán)投資”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,,,減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(13)“,投資性房地產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的投資性房地產(chǎn)商業(yè)銀行采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,,,本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,,,減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊,(,攤銷,)”,和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列,;,商業(yè)銀行采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的,,,本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(14)“,固定資產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行所有自用的固定資產(chǎn),,,包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的凈值。

本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列15)“,無形資產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷以及減值準(zhǔn)備后的凈值本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”以及“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額計算填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(16)“,遞延所得稅資產(chǎn)”項目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列17)“,其他資產(chǎn)”項目,,,反映企業(yè)期末持有的存出保證金、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的賬面余額,,,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列已計提減值準(zhǔn)備的,,,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備長期應(yīng)收款賬面余額扣減累計減值準(zhǔn)備和未實現(xiàn)融資收益后的凈額、抵債資產(chǎn)賬面余額扣減累計跌價準(zhǔn)備后的凈額、“代理兌付證券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的借方余額也在本項目反映15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(18)“,向中央銀行借款”“,同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項”“拆入資金”“賣出回購金融資產(chǎn)款”等項目,,,反映企業(yè)從中央銀行借入在期末尚未償還的借款、尚未償付的債券金額等,,,應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放”“向中央銀行借款”“拆入資金”“賣出回購金融資產(chǎn)款”等科目的期末余額填列。

19)“,交易性金融負(fù)債”項目,,,反映商業(yè)銀行承擔(dān)的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(20)“,衍生金融負(fù)債”項目,,,反映衍生工具、套期項目、被套期項目中屬于衍生金融負(fù)債的金額,,,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期項目”“被套期項目”等科目的期末貸方余額分析計算填列21)“,吸收存款”項目,,,反映商業(yè)銀行以負(fù)債形式吸收的存款,,,應(yīng)根據(jù)“吸收存款”科目的期末余額填列22)“,應(yīng)付職工薪酬”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬,,,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(23)“,應(yīng)交稅費”項目,,,反映商業(yè)銀行按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,,,包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅、代扣代繳的個人所得稅等,,,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列,,,如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額,,,應(yīng)以“,-”,號填列。

24)“,應(yīng)付利息”項目,,,反映商業(yè)銀行按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息,,,如吸收存款支付的利息,,,本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(25)“,預(yù)計負(fù)債”項目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列26)“,應(yīng)付債券”項目,,,反映商業(yè)銀行為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(27)“,遞延所得稅負(fù)債”項目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列28)“,其他負(fù)債”項目,,,反映商業(yè)銀行存入保證金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等負(fù)債的賬面余額,,,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

長期應(yīng)付款賬面余額減去未確認(rèn)融資費用后的凈額代理兌付證券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的貸方余額,,,也在本項目反映15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(29)“,實收資本,(,或股本,)”,項目,,,反映商業(yè)銀行實際收到的資本總額本項目根據(jù)“實收資本,(,或股本,)”,科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列30)“,資本公積”“庫存股”和“盈余公積”項目,,,分別反映商業(yè)銀行的資本公積和盈余公積的期末余額本項目根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列庫存股”反映商業(yè)銀行持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額本項目應(yīng)根據(jù)“庫存股”科目的期末余額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表,(31)“,一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目,,,反映商業(yè)銀行從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備金額,,,應(yīng)根據(jù)“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目的期末余額填列32)“,未分配利潤”項目,,,反映商業(yè)銀行盈利中尚未分配的部分。

本項目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列未彌補的虧損應(yīng)在本項目內(nèi)用“,-”,號表示15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,資產(chǎn)負(fù)債表分析是商業(yè)銀行財務(wù)報表分析的基礎(chǔ),,,主要是結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益項目,,,從安全性、流動性、盈利性等方面對商業(yè)銀行的運營情況進行分析1),安全性分析,商業(yè)銀行在運營過程中應(yīng)遵循安全性原則對安全性進行分析主要是通過一些財務(wù)指標(biāo)的計算,,,對商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的配比情況、資產(chǎn)保全能力及程度進行考察衡量商業(yè)銀行安全性的指標(biāo)主要有以下幾項15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析1),負(fù)債比率負(fù)債比率反映商業(yè)銀行債權(quán)的保障程度,,,該指標(biāo)越低,,,說明債權(quán)人得到的保障程度越高,,,同時也說明商業(yè)銀行的清償能力越強15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析。

2),權(quán)益資本比率權(quán)益資本比率反映商業(yè)銀行總資本中所有者權(quán)益的貢獻率,,,權(quán)益資本比率越高,,,說明商業(yè)銀行資本成本越低,,,發(fā)展安全性較高15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析3),資本對風(fēng)險資產(chǎn)的比率資本對風(fēng)險資產(chǎn)的比率動態(tài)反映銀行防范資本風(fēng)險的能力的高低15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析4),不良資產(chǎn)率不良資產(chǎn)率表示資產(chǎn)安全程度,,,不良資產(chǎn)比重越高,,,說明金融機構(gòu)面臨的風(fēng)險越大15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(1),安全性分析5),資本充足率資本充足率是反映商業(yè)銀行安全性具有代表性的指標(biāo),,《,巴塞爾協(xié)議,》,規(guī)定商業(yè)銀行資本充足率不應(yīng)低于,8%,。

15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動性分析流動性風(fēng)險是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險之一流動性與商業(yè)銀行的支付能力、頭寸的余缺等存在密切聯(lián)系分析商業(yè)銀行流動性的指標(biāo)主要有以下幾項15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動性分析1),流動比率流動比率表示商業(yè)銀行資金流動速度,,,是衡量商業(yè)銀行流動資產(chǎn)抵償流動負(fù)債能力的通用比率,,,該比率越高,,,抵債能力越強但流動比率過大,,,也顯示商業(yè)銀行未能使流動資產(chǎn)得到充分利用《,商業(yè)銀行法,》,規(guī)定,,,商業(yè)銀行流動比率不得低于,25%,15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動性分析2),資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的生產(chǎn)能力,,,生產(chǎn)能力越強,,,償付債務(wù)的能力也就越強。

15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動性分析3),核心存款占總資產(chǎn)的比率核心存款占總資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行最穩(wěn)定的存款占總資產(chǎn)的比例,,,說明商業(yè)銀行資金來源穩(wěn)定情況15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動性分析4),流動資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率流動資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行盈利資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)的比重,,,該比率越高說明流動性越強15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(2),流動性分析5),一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率預(yù)測未來一年內(nèi)現(xiàn)金流情況,,,該比率越高,,,說明未來現(xiàn)金流入量越多15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。

盈利性分析主要是評價商業(yè)銀行通過運營獲取收益的能力商業(yè)銀行盈利能力的強弱直接影響到企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)的變化和企業(yè)現(xiàn)金流量衡量商業(yè)銀行盈利能力水平的指標(biāo)主要有以下幾項15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析1),資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的回報能力,,,是衡量金融機構(gòu)盈利狀況的最重要指標(biāo)該比率越高,,,說明金融機構(gòu)在增收節(jié)支方面的效果越好15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析2),資本收益率資本收益率反映了單位資本所能獲得的凈利潤,,,該指標(biāo)不但反映了從盈利中增加資本的潛力以及資本運用效率的大小,,,而且決定了股東收益的多少15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析。

3),盈利能力盈利能力表示盈利資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重,,,盈利資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重越高,,,說明該金融機構(gòu)越有發(fā)展?jié)摿?5.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析4),總資金成本率總資金成本率反映了銀行所有資金來源的成本情況,,,該比率越高,,,說明商業(yè)銀行運營所需資金成本越高15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(3),盈利性分析5),資產(chǎn)利用率資產(chǎn)利用率表示金融機構(gòu)資產(chǎn)的利用效率,,,是既能直接反映金融機構(gòu)資產(chǎn)收入水平,,,又能間接反映金融機構(gòu)收益率的指標(biāo)15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析綜合發(fā)展能力分析主要是分析商業(yè)銀行未來的增長能力,,,這是商業(yè)銀行的所有者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者最為關(guān)注的問題之一。

關(guān)系商業(yè)銀行發(fā)展能力的指標(biāo)主要有總資產(chǎn)增長率、資本積累率、存款增長率、營業(yè)利潤增長率以及員工素質(zhì)提升情況等15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析1),總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率反映商業(yè)銀行資產(chǎn)增長能力,,,資產(chǎn)增長速度直接決定商業(yè)銀行規(guī)模擴張的情況15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析2),資本積累率資本積累率表示本年資本比上年資本的增長幅度,,,資本增長速度直接決定了商業(yè)銀行市場占有份額及抗風(fēng)險能力的強弱15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析3),存款增長率存款增長率反映商業(yè)銀行資金來源的狀況,,,存款增長越快,,,說明商業(yè)銀行可用資金增加越多,,,后續(xù)發(fā)展能力越強。

15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,利潤表又稱損益表,,,反映商業(yè)銀行在一定期間內(nèi)的損益情況通過利潤表可以反映出商業(yè)銀行在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的營業(yè)收入以及與收入相配比的成本費用等情況,,,以便幫助財務(wù)報表的使用者全面了解商業(yè)銀行的經(jīng)營成果,,,并用以考核銀行利潤計劃完成情況,,,對銀行未來的經(jīng)營情況及獲利能力進行科學(xué)的預(yù)測利潤表的結(jié)構(gòu)分為單步式和多步式兩種,,,商業(yè)銀行利潤表采用多步式結(jié)構(gòu),,,商業(yè)銀行利潤表的具體格式如表,15-4,所示15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)ppt課件,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,利潤表內(nèi)各主要項目的內(nèi)容如下1)“,營業(yè)收入”項目,,,反映商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的各種收入的總額本項目根據(jù)“利息凈收入”“手續(xù)費及傭金凈收入”“投資收益”“公允價值變動收益”“匯兌收益”“其他業(yè)務(wù)收入”等項目匯總計算填列。

2)“,利息收入”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會計準(zhǔn)則第,14,號,——,收入,》,確認(rèn)的利息收入本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(3)“,利息支出”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出本項目根據(jù)“利息支出”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列4)“,手續(xù)費及傭金收入”項目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列5)“,手續(xù)費及傭金支出”,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出”科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(6)“,投資收益”項目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的投資收益和投資損失本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。

7)“,公允價值變動收益”,反映商業(yè)銀行進行交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,,,以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)分析填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(8)“,匯兌收益”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌收益本項目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目期末發(fā)生額填列9)“,其他業(yè)務(wù)收入”項目,,,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,,,包括,:,開辦如咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)收取的其他業(yè)務(wù)收入等本項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(10)“,營業(yè)支出”項目,,,反映商業(yè)銀行各項營業(yè)支出的總額本項目根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”“業(yè)務(wù)及管理費”“資產(chǎn)減值損失”“其他業(yè)務(wù)成本”等項目匯總計算填列。

11)“,營業(yè)稅金及附加”項目,,,反映商業(yè)銀行按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目期末發(fā)生額填列12)“,業(yè)務(wù)及管理費”項目,,,反映商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費”科目期末發(fā)生額分析填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(13)“,資產(chǎn)減值損失”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會計準(zhǔn)則第,8,號,——,資產(chǎn)減值,》,等準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目期末發(fā)生額填列14)“,其他業(yè)務(wù)成本”項目,,,反映商業(yè)銀行除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等本項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)成本”科目期末發(fā)生額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(15)“,營業(yè)利潤”項目,,,反映商業(yè)銀行當(dāng)期的經(jīng)營利潤,,,發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項目反映,,,發(fā)生的虧損用“,-”,號表示。

營業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,-,營業(yè)支出16)“,營業(yè)外收入”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入本項目根據(jù)“營業(yè)外收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列17)“,營業(yè)外支出”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(18)“,利潤總額”項目,,,反映商業(yè)銀行當(dāng)期實現(xiàn)的全部利潤,(,或虧損,),總額,,,如為虧損,,,則以“,-”,號表示利潤總額,=,營業(yè)收入,-,營業(yè)支出,+,營業(yè)外收入,-,營業(yè)外支出19)“,所得稅費用”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會計準(zhǔn)則第,18,號,——,所得稅,》,確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用本項目根據(jù)“所得稅費用”科目期末發(fā)生額填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表,(20)“,凈利潤”項目,,,反映商業(yè)銀行的利潤總額減去所得稅費用后的余額。

凈利潤,=,利潤總額,-,所得稅費用21)“,每股收益”項目普通股或潛在普通股已公開交易的商業(yè)銀行,,,以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的商業(yè)銀行,,,還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息其中,:,基本每股收益、稀釋每股收益按規(guī)定計算填列15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,利潤表分析主要是結(jié)合收益情況,,,對收入、支出各項目占收支總額比例及增長情況進行分析,,,對商業(yè)銀行的財務(wù)情況進行評價1),資產(chǎn)利息率資產(chǎn)利息率反映資產(chǎn)的盈利能力,,,該指標(biāo)越高說明資產(chǎn)盈利能力越強15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,(2),成本率成本率表明為取得營業(yè)收入而耗費成本費用的情況15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,(3),利潤率。

利潤率反映商業(yè)銀行取得營業(yè)收入中,,,利潤的獲得情況15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,(4),營業(yè)利潤增長率營業(yè)利潤增長率表示本年營業(yè)利潤比上年的增長幅度,,,該比率越高,,,說明金融機構(gòu)經(jīng)營效果越好15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi),(,月、季、年,),現(xiàn)金流入、流出及其平衡狀態(tài)的報表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的,,,具體分為主表和補充資料兩個部分主表是按銀行不同業(yè)務(wù)活動對現(xiàn)金流量的影響不同,,,分別列示各類現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(1),經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動,是指商業(yè)銀行除投資活動和籌資活動以外的所有交易或事項,,,包括,:,對外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷的貸款等15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(1),經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是商業(yè)銀行通過運用所擁有的資產(chǎn)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量,,,主要是與企業(yè)凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量通過現(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出,,,可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(2),投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動,是指商業(yè)銀行長期資本以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資的購建和處置,,,包括,:,取得或收回權(quán)益性證券的投資,,,購買或收回債券投資,,,購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。

15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(2),投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括作為現(xiàn)金等價物的投資,,,作為現(xiàn)金等價物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變化,,,如購買還有一個月到期的債券等,,,都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各項目轉(zhuǎn)換,,,不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動通過現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,,可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(3),籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動,是指導(dǎo)致商業(yè)銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,,,包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務(wù)等通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,,可以分析商業(yè)銀行籌資的能力,,,以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)ppt課件,,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)ppt課件,15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,現(xiàn)金流量表分析主要針對資金運動狀況,,,了解商業(yè)銀行現(xiàn)金流量是否充足、效率如何。

對現(xiàn)金流量表主要從充分性和效率性兩個方面進行分析15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(1),現(xiàn)金流量充分性比率該比率主要用于衡量商業(yè)銀行能否獲得足夠的現(xiàn)金以償還債務(wù)、購買資產(chǎn)和支付股利該指標(biāo)還可具體分解為長期債務(wù)償還比率、股利支付比率以及再投資比率三個比率,,,即分別衡量償還長期債務(wù)、股利支付以及再投資在經(jīng)營活動獲得現(xiàn)金中列支的比例15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(2),每股現(xiàn)金流量該指標(biāo)反映每股發(fā)行在外的普通股票平均占有的現(xiàn)金流量該指標(biāo)越高,,,表明每股盈利現(xiàn)金流入保障越高15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(3),現(xiàn)金流量利潤率該指標(biāo)表示每一元的經(jīng)營收入中,,,現(xiàn)金所占的百分比。

15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(4),現(xiàn)金流量資產(chǎn)利潤率該指標(biāo)反映商業(yè)銀行資產(chǎn)獲得現(xiàn)金的能力,,,該指標(biāo)越高,,,表明商業(yè)銀行資金流動性越強15.1　商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財務(wù)報表常用收益指標(biāo),商業(yè)銀行是盈利性的經(jīng)濟組織,,,商業(yè)銀行所面臨的問題就是在可接受的風(fēng)險條件下,,,如何實現(xiàn)銀行價值最大化判斷銀行價值有許多指標(biāo),,,其中一個重要指標(biāo)就是,銀行的股票價值,但銀行股票價值不是在任何情況下都能全面反映銀行的價值情況,,,因為股票價值還受銀行股利分配政策、宏觀經(jīng)濟環(huán)境及其他因素的影響人們通常采用下列指標(biāo)衡量銀行收益15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財務(wù)報表常用收益指標(biāo),,15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財務(wù)報表常用收益指標(biāo),,上述指標(biāo)中,,,最常用的指標(biāo)就是股權(quán)收益率,,,運用股權(quán)收益率模型,,,也就是人們常說的杜邦分析法進行分析是商業(yè)銀行對收益進行衡量的最常用方法。

15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析法,,商業(yè)銀行采用杜邦分析法衡量收益,,,主要通過三個步驟第一步,,,計算銀行的股權(quán)收益率指標(biāo)15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析法,,第二步,,,將銀行的資產(chǎn)收益率分解為利潤率,(Profit Margin,PM),和資產(chǎn)使用率,(Asset Utilization,AU),15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析法,,第三步,,,進一步分析有哪些因素具體影響銀行的利潤水平銀行的利潤率是由銀行的稅后凈收入與銀行總收入之比計算得出的銀行凈收入的多少,,,一方面受銀行總收入的制約,,,另一方面,,,在總收入確定的情況下,,,受銀行經(jīng)營成本的制約。

影響銀行利潤的成本因素主要有利息支出、非利息支出、所得稅及貸款呆賬準(zhǔn)備金15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表的風(fēng)險分析,,銀行面臨的風(fēng)險主要有四大類,:,環(huán)境風(fēng)險,(Environmental Risk),、,管理風(fēng)險,(Management Risk),、,交付風(fēng)險,(Delivery Risk),和,財務(wù)風(fēng)險,(Financial Risk),四大類風(fēng)險又可具體細(xì)分為很多小的風(fēng)險種類,,,如表,15-6,所示15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.2,,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)ppt課件,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,1.,商業(yè)銀行績效,的收益,—,風(fēng)險圖譜,15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(1),風(fēng)險指數(shù)法銀行的風(fēng)險指數(shù),(Risk Index,RI),是在資產(chǎn)收益率、股權(quán)乘數(shù)和資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計算得出的。

式中,E,(ROA)——,資產(chǎn)的預(yù)期收益率,;,CAP——,股權(quán)乘數(shù)的倒數(shù)或銀行股權(quán)資本占總資產(chǎn)的比率,;,,σ,(ROA)——,資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(2),資金價格轉(zhuǎn)移法內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價體系是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營單位按照一定規(guī)則全額有償轉(zhuǎn)移資金,,,達(dá)到核算業(yè)務(wù)資金成本或收益等目的的一種內(nèi)部經(jīng)營管理模式,,,被稱為,Funds Transfer Pricing system,,簡稱,FTP,體系資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營單位全額轉(zhuǎn)移資金的價格稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格,(,以下簡稱,FTP,價格,),15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(2),資金價格轉(zhuǎn)移法內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價,(FTP),的基本原理為,:,業(yè)務(wù)經(jīng)營單位每筆負(fù)債業(yè)務(wù)所籌集的資金,,,均以該業(yè)務(wù)的,FTP,價格全額轉(zhuǎn)移給資金中心,;,每筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)所需要的資金,,,均以該業(yè)務(wù)的,FTP,價格全額向資金管理部門購買。

對于資產(chǎn)業(yè)務(wù),,FTP,價格代表其資金成本,,,業(yè)務(wù)經(jīng)營單位需要支付,FTP,利息,;,對于負(fù)債業(yè)務(wù),,FTP,價格代表其資金收益,,,業(yè)務(wù)經(jīng)營單位從中獲取,FTP,利息收入FTP,體系的作用如圖,15-2,所示15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(2),資金價格轉(zhuǎn)移法15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(3),機會成本擇優(yōu)法機會成本是指商業(yè)銀行為從事一項業(yè)務(wù)活動而放棄另一項業(yè)務(wù)活動的代價商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中,,,機會成本無處不在,,,因此,,,商業(yè)銀行的管理者必須在各種機會成本之間進行認(rèn)真考慮和選擇,,,擇優(yōu)進行,,,這樣才能在降低風(fēng)險的同時,,,增加收益商業(yè)銀行在對機會成本進行比較時,,,可以采用凈現(xiàn)值法、投資回收期法、內(nèi)含報酬率法等專業(yè)方法,,,比較不同業(yè)務(wù)活動的成本、收益狀況,,,在保證銀行收益的前提下,,,降低投資風(fēng)險。

15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(4),資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析法資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析是商業(yè)銀行盈利性分析的重要內(nèi)容邊際創(chuàng)利額是指單位貸款利息收入減去單位變動成本后的差額通過邊際資產(chǎn)創(chuàng)利額分析,首先,可以了解商業(yè)銀行貸款保本點,;,其次,,,可以測算商業(yè)銀行貸款規(guī)模擴大的合理時機,;,最后,,,通過計算為商業(yè)銀行實現(xiàn)目標(biāo)利潤發(fā)掘有效途徑15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(4),資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析法具體計算公式為,,式中,Q,——,貸款總規(guī)模,;,,F,——,固定成本,;,,O,——,目標(biāo)利潤,;,,Q,0,——,貸款保本規(guī)模,;,,P,0,——,貸款利率,;,,V,0,——,單位變動成本15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法,(5),加強經(jīng)濟資本的補充能力。

經(jīng)濟資本是基于全部風(fēng)險之上的資本,,,是一種虛擬的資本經(jīng)濟資本管理是基于資本的稀缺性和高成本性,,,具有效益約束和風(fēng)險約束的雙效應(yīng),,,不僅可以提高商業(yè)銀行的資本管理水平,,,而且通過發(fā)揮經(jīng)濟資本在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的預(yù)算管理、資源配置和績效考核作用,,,推動中國商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變目前商業(yè)銀行在計算經(jīng)濟資本時多與,EVA(,經(jīng)濟附加值,),和,RAROC,績效評價方法結(jié)合使用15.2　商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3,15.3,商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法,,1.,杜邦分析法,該方法主要是從銀行的股權(quán)收益率出發(fā),,,經(jīng)過將股權(quán)收益率進行一系列分解,,,詳細(xì)分析不同的因素在銀行經(jīng)營業(yè)績中的影響關(guān)于杜邦分析法,,,在前面章節(jié)中已經(jīng)進行了詳細(xì)的介紹,,,在此不再贅述15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法,,2.,雷達(dá)圖分析法,雷達(dá)圖分析法是在比率分析的基礎(chǔ)上進行的,,,它是將利用杜邦分析法計算出的財務(wù)比率進行匯總,,,通過圖表的方式,,,直觀、綜合地反映銀行的經(jīng)營業(yè)績情況。

在使用雷達(dá)圖分析法時,,,為充分發(fā)揮該方法的分析功能,,,通常將分析的各項財務(wù)比率與同業(yè)平均水平或與金融機構(gòu)自身的目標(biāo)值或歷史最好水平進行比較,,,以便更加全面、客觀地評價銀行的經(jīng)營業(yè)績15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法,,2.,雷達(dá)圖分析法,具體操作程序如下,:,首先,,,計算銀行的主要財務(wù)比率,,,如資本利潤率、人均利潤額等,;,其次,,,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進水平或目標(biāo)值為半徑在直角坐標(biāo)系中畫一圓圈,;,最后,,,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進水平或目標(biāo)值為標(biāo)準(zhǔn)值,,,將計算出的本期實際數(shù)指標(biāo)換算為標(biāo)準(zhǔn)值,,,以雷達(dá)圖的方式表現(xiàn)出來15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1,,商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)ppt課件,15.3,商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法,,3.,沃爾比重分析法,沃爾比重分析法的,主要思想,是將銀行重要的財務(wù)指標(biāo)用線性關(guān)系結(jié)合起來,,,并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重,,,通過與標(biāo)準(zhǔn)比率進行比較,,,確定各項指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計分?jǐn)?shù),,,從而對銀行的經(jīng)營業(yè)績作出綜合財務(wù)評價。

15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法,,3.,沃爾比重分析法,主要內(nèi)容包括,:,①,確定銀行的主要財務(wù)比率,,,財務(wù)比率的選擇應(yīng)在重要性的基礎(chǔ)上考慮指標(biāo)的全面性,,,盡量涵蓋銀行經(jīng)營的各方面,;,②,根據(jù)各指標(biāo)的重要程度確定其重要性系數(shù),,,重要性的確定應(yīng)考慮該指標(biāo)與銀行經(jīng)營管理、發(fā)展趨勢等的密切程度,,,各指標(biāo)的重要性系數(shù)之和等于,1;,③,確定各指標(biāo)的財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值,,,通常以同業(yè)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)值,;,15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法,,3.,沃爾比重分析法,主要內(nèi)容包括,:,④,計算實際值與標(biāo)準(zhǔn)值的比率,,,通常將這一比率稱為關(guān)系比率,;,⑤,計算各指標(biāo)的綜合系數(shù),,,計算出來的綜合系數(shù)是綜合評價銀行財務(wù)情況的重要依據(jù)綜合系數(shù)值越接近,1,,說明該銀行的綜合財務(wù)狀況越好,,,越遠(yuǎn)離,1,,說明財務(wù)狀況越容易出現(xiàn)問題15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1,,通過對表,15-8,的分析。