會計學(xué)財務(wù)報表

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第一節(jié),財務(wù)報告體系概述,第二節(jié),資產(chǎn)負(fù)債表及其編制,第十三章 財務(wù)報表,第五節(jié),所有者權(quán)益變動表,第四節(jié),現(xiàn)金流量表,第三節(jié),利潤表的編制,第六節(jié),財務(wù)報表分析,第七節(jié) 財務(wù)報表附注,第一節(jié),財務(wù)報告體系概述,會計報表,財務(wù)報表,財務(wù)報告,財務(wù)會計報告的組成,年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書，其中，會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益股東權(quán)益變動表會計學(xué)中一般將會計報表和會計報表附注合稱為“財務(wù)報表financial statement這些概念之間的關(guān)系如圖1所示季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及其編制,又叫財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期如月末、季末、,年末財務(wù)狀況的會計報表被稱為企業(yè)財務(wù)狀況的“快照,概念,作用,1,2,3,有助于評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,有助于評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)彈性,有助于分析、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力,4,有助于了解企業(yè)財務(wù)狀況的開展趨勢,二、資產(chǎn)負(fù)債表的根本內(nèi)容與格式,資產(chǎn)負(fù)債表一般由表首、表體和附注三局部組成。

必須包括企業(yè)在會計報告期末所擁有或控制的全部資產(chǎn)、承擔(dān)的全部負(fù)債以及所有者權(quán)益根本內(nèi)容,根本格式,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,報告式資產(chǎn)負(fù)債表,財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表,遵循的會計恒等式,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,直觀、形式和內(nèi)容統(tǒng)一、普遍使用,特點(diǎn),資產(chǎn),-,負(fù)債所有者權(quán)益,突出所有者對企業(yè)凈,資產(chǎn)的要求權(quán)、過于,冗長、不便傳遞和使用,重視營運(yùn)資本以及營運(yùn)資本比率信息,Continued,Continued,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,二資產(chǎn)負(fù)債表工程具體填列方法,一資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)的填列方法,一、利潤表的概念與作用,第三節(jié) 利潤表的編制,概念,作用：,又稱損益表，用以反映企業(yè)一定期間如年度、季度、月份經(jīng)營成果的,會計報表所依據(jù)的會計恒等式是“收入-費(fèi)用利潤1,2,3,作為對企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù),有助于分析企業(yè)盈利能力和預(yù)測未來盈利趨勢,有助于評價企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營績效,二、利潤表的根本內(nèi)容與格式,根本內(nèi)容,表首,表體,企業(yè)、報表名稱、報表所涵蓋的期,間及所采用的貨幣名稱和計量單位營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤,根本格式,單步式利潤表,多步式利潤表,優(yōu)點(diǎn)是格式簡單、易于理解、便于編制缺點(diǎn)是它不考慮各種不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的收入和,費(fèi)用，不便于分析企業(yè)利潤的構(gòu)成情況,其優(yōu)點(diǎn)：比照不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用，,促進(jìn)了解企業(yè)各方面業(yè)務(wù)對企業(yè)利潤的奉獻(xiàn)，,更好預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力。

普遍使用我國企業(yè)會計制度規(guī)定的利潤表格式也是多步式,特點(diǎn),Continued,三、利潤表的列報方法,利潤表是根據(jù)收入與費(fèi)用賬戶的發(fā)生額包括累計數(shù)編制的利潤表編制的根底：,營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用,-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資損益,利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入,-,營業(yè)外支出,凈利潤利潤總額,-,所得稅費(fèi)用,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的作用,概念,作用：,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動,等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的財務(wù)報表1,2,3,有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力,總括反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的信息,是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表信息的必要補(bǔ)充,二、現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,一般而言，一項(xiàng)被視為現(xiàn)金等價物的投資其持有期限較短，期限較短指自購置日起3個月或更短的時間內(nèi)到期現(xiàn)金流量表,是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流,入和流出的報表現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為,金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

三、現(xiàn)金流量的分類,根據(jù)企業(yè)的三項(xiàng)主要活動：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動 分為：,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,第五節(jié)所有者權(quán)益變動表,一、所有者權(quán)益變動表的出現(xiàn),企業(yè)應(yīng)該提供所有者權(quán)益變動表，取代原來作為資產(chǎn)負(fù)債表附表提供的“股東權(quán)益變動表股東權(quán)益變動表，主要按照股東權(quán)益的組成工程列示，主要包括股本、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金新公司法已取消該工程、未分配利潤,?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第30號財務(wù)報表列報?規(guī)定,凈利潤；,直接計入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；,會計政策變更和過失更正的累積影響金額；,所有者投入資本和向所有者分配利潤等；,按照規(guī)定提取的盈余公積；,實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、,未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：,“凈利潤工程,“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失工程,“所有者投入和減少資本工程,“利潤分配下各工程,“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)下各工程,二、所有者權(quán)益變動表的格式,一所有者權(quán)益變動表的格式,所有者權(quán)益變動表具體格式如表1317所示二所有者權(quán)益變動表的填列方法,1“上年年末余額工程,2“會計政策變更和“前期過失更正工程,3“本年增減變動額工程反映如下內(nèi)容：,第六節(jié) 財務(wù)報表分析,財務(wù)報表分析是指采用一定的方法和手段，對財務(wù)報表及其,相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān),指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢，以便對公司的財務(wù)活動和有關(guān),經(jīng)營活動做出評價和預(yù)測，幫助利益相關(guān)集團(tuán)做出決策。

比較分析法,因素分析法,比率分析法,比,較,分,析,法,與同類企業(yè)比,與方案預(yù)算比,與本企業(yè)歷史比,將最近兩期或數(shù)期財務(wù)報表列示在一起，,同時列示前后兩期或數(shù)期的比照結(jié)果,增減額及增減百分比也稱“趨勢分析,即將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與方案指標(biāo)比較，,以分析檢查方案的完成情況，也稱“差異分析即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手比較，以揭示企業(yè)的現(xiàn)狀差距，以及企業(yè)在行業(yè)中所占的地位，也稱“橫向比較運(yùn)用比較分析法時，無論采用哪一種比照形式，都必須注意所比照數(shù)據(jù)的,可比性，即進(jìn)行比較的數(shù)據(jù)必須是同性質(zhì)或同類別的比率分析法,比率分析法，簡稱比率法，是指在同一財務(wù)報表的不同工程之間，或在不同報表的有關(guān)工程之間進(jìn)行分析，計算出財務(wù)比率，反映各工程之間的相互關(guān)系，據(jù)以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果償債能力分析,盈利能力分析,營運(yùn)能力分析,償債能力分析,償債能力是反映企業(yè)歸還到期債務(wù)的能力就長期而言償債能力是由盈利能力來保證的，但短期的償債能力卻不一定和盈利能力成正比反映短期償債能,力的財務(wù)比率,反映長期償債能,力的財務(wù)比率,流動比率,速動比率,負(fù)債比率,利息保障倍數(shù),流動比率,=,流動資產(chǎn)流動負(fù)債,速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債,負(fù)債比率負(fù)債總額資產(chǎn)總額,利息保障倍數(shù)凈利潤,+,所得稅費(fèi)用,+,利息費(fèi)用利息費(fèi)用,營運(yùn)能力分析,營運(yùn)能力是指企業(yè)運(yùn)作資產(chǎn)的效率,是企業(yè)盈利能力的重要保證。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售凈額應(yīng)收賬款平均余額,應(yīng)收賬款平均收款期計算期天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,360/,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率銷售本錢平均存貨余額,平均存貨余額期初存貨余額+期末存貨余額,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額,平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額,+,期末資產(chǎn)總額,盈利能力分析,盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力，它既是各方面關(guān)心的核心，,又是企業(yè)成敗的關(guān)鍵投資人、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)理人員，都對,反映企業(yè)盈利能力的比率非常重視資產(chǎn)報酬率凈利潤平均資產(chǎn)總額,100,平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額,+,期末資產(chǎn)總額,資產(chǎn)報酬率銷售凈額平均資產(chǎn)總額,凈利潤銷售凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,銷售利潤率,亦稱資產(chǎn)凈利率，指的是稅后利潤即凈利潤與平均資產(chǎn)總額的比率，以反映運(yùn)用全部經(jīng)濟(jì)資源的獲利能力1,、資產(chǎn)報酬率,計算公式如下：,資產(chǎn)報酬率如果低于社會平均利潤率，說明該企業(yè)經(jīng)營效果不佳,2,、凈資產(chǎn)報酬率,凈資產(chǎn)報酬率凈利潤平均凈資產(chǎn),100,平均凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn),+,期末凈資產(chǎn),2,又稱權(quán)益報酬率，指凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率，反映獲利能力的一個重要指標(biāo),計算公式如下：,該比率越大，說明企業(yè)所有者享有的凈利潤越多，投資盈利,水平越高，企業(yè)獲利能力相應(yīng)地也越強(qiáng)；反之那么相反。

3,、普通股每股收益額,也稱為每股盈余、每股利潤，是每股普通股可享有的凈利潤額，直觀反映企業(yè)經(jīng)營活動成果中投資者所可能取得的份額計算公式如下：,普通股每股收益額凈利潤,-,優(yōu)先股股利平均外發(fā)普通股股數(shù),該比率不僅反映了企業(yè)的獲利能力，也直接反映了股東的獲利能力是影響股票價格的一個重要因素在其他條件不變的前提下，該比率越大，,說明企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，股票市價相應(yīng)越高這一指標(biāo)成為股票市場上,比較企業(yè)業(yè)績、股東比較各企業(yè)股票潛在價值的重要依據(jù)每股盈余的計算,受資本結(jié)構(gòu)的影響較大計算公式如下：,4,、市盈率,亦稱價格與收益比率，指的是普通股每股市價與普通股每股收益的比率，該比率反映投資人對每元凈利潤所愿意支付的價格，可以用來估計股票的投資報酬和風(fēng)險市盈率普通股每股市價,/,普通股每股收益額,一般來說，市盈率越低，說明企業(yè)股票市價的上升空間越大，對投資者的吸,引力也就越強(qiáng)在投資分析中，市盈率是用以判斷股票是否有吸引力，用以,測算股票發(fā)行價格是否合理的重要依據(jù)市盈率的運(yùn)用，也要結(jié)合企業(yè)所處,行業(yè)、企業(yè)其他指標(biāo)等綜合考慮一般而言，正常的市盈率為,1020,三、因素分析法,亦稱連環(huán)替代法是指將某一綜合指標(biāo)分解為假設(shè)干個相互聯(lián)系的因素，,并分別計算、分析每個因素的變動對這一指標(biāo)影響程度的一種方法。

特點(diǎn)：,1,2,3,必須根據(jù)該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)含義及組成因素對該項(xiàng)指標(biāo)影響的內(nèi)在聯(lián)系來確定替代順序，依次進(jìn)行替代算,必須假設(shè)其余因素的影響不變,通過比較該因素替代后獲得的指標(biāo)與替代前的,指標(biāo)求得的,第七節(jié)財務(wù)報表附注,一、財務(wù)報表附注的作用,財務(wù)報表附注是為了便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù),報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋有利于財務(wù)報表使用者全面、正確地理解和使用財務(wù)報表第一，財務(wù)報表附注屬于披露，而不是確認(rèn)，這同表內(nèi)工程在,質(zhì)量上的要求不同；,第二，財務(wù)報表附注中的任何解釋都不能用來更正表內(nèi)金額的過失二、財務(wù)報表附注的主要形式及主要內(nèi)容,附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表,中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示工程,的說明等企業(yè)會計準(zhǔn)那么第30號財務(wù)報表列報?,財務(wù)報表附注應(yīng)該包括財務(wù)報表表內(nèi)用括號注釋的內(nèi)容和在報,表之后所加的注釋兩種形式尾注相比于前面括號注釋的形式，其內(nèi)容更加詳細(xì)、具體；,同時，相比于表內(nèi)列報的信息，它也可以提供一些必需卻又難以,用數(shù)字反映的定性信息，補(bǔ)充列示比財務(wù)報表正文更加詳細(xì)的定,量信息等。

因此，財務(wù)報表尾注是財務(wù)報表附注的主要形式附注一般應(yīng)當(dāng)按照以下順序披露：,1財務(wù)報表的編制根底,2遵循企業(yè)會計準(zhǔn)那么的聲明,3重要會計政策的說明,4重要會計估計的說明,5會計政策和會計估計變更以及過失更正的說明,6對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有,者權(quán)益變動表中列示的重要工程的進(jìn)一步說明,7或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng),如果以下各項(xiàng)未在與財務(wù)報表一起公布的其他信息中披露，,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露：,1企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址2企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動3母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱三、財務(wù)報表附注尾注的內(nèi)容,我國上市公司提供的年度報告中應(yīng)該包括“財務(wù)報表和財務(wù)報表附注按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的規(guī)定，財務(wù)報表附注一般應(yīng)按照以下順序披露：,1財務(wù)報表的編制根底,2遵循企業(yè)會計準(zhǔn)那么的聲明,3。